Cum funcționează planurile de compensare amânată necalificată

Cum funcționează planurile de compensare amânată necalificată

A compensare amânată necalificată Planul (NQDC) permite unui furnizor de servicii (de exemplu, un angajat) să câștige salarii, bonusuri sau alte compensații într-un an, dar să primească câștigurile și să amâne impozit pe venit pe ele - într-un an ulterior. Acest lucru oferă venituri în viitor (adesea după ce a părăsit forța de muncă) și poate reduce impozitul datorat asupra venitului dacă persoana se află într-o categorie de impozite mai mică atunci când compensarea amânată este primit.

Condițiile planurilor NQDC

Planurile de compensare amânate pot fi eligibile sau necalificabile. Tipul necalificat este creat de un angajator pentru a permite angajaților să amâne compensația pe care aceștia au dreptul legal obligatoriu să o primească. Există mai multe varietăți de planuri NQDC (numite și planuri 409A după secțiunea din Codul fiscal guvernarea lor, introdusă în 2004); cel discutat aici este elementul de bază plan nefinanțat pentru amânarea unei părți a compensației anuale (cel mai frecvent tip).

Legea fiscală impune ca planul să îndeplinească toate condițiile următoare:

• Planul este scris.
• Documentul (documentele) planului specifică, în momentul amânării unei sume, suma de plătit, programul de plată și eveniment declanșator care va duce la plata. Există șase evenimente de declanșare permise: o dată fixă, separarea de serviciu (de ex., pensionare), o schimbare în proprietatea sau controlul companiei, handicap, deces sau o situație de urgență neprevăzută. Alte evenimente, cum ar fi nevoia de a plăti școlarizarea pentru un copil, o modificare a stării financiare a companiei sau o factură fiscală grea, nu sunt evenimente declanșatoare permise.
• Angajatul face alegeri irevocabile pentru a amâna compensația înainte de anul în care se câștigă compensația. Cu toate acestea, se aplică o regulă specială pentru alegerea amânării comision plăți.

Planul NQDC poate impune, de asemenea, condiții, cum ar fi abținerea de la competiția cu compania sau furnizarea de servicii de consiliere după pensionare.

Suma amânată câștigă un preț rezonabil rata de rentabilitate determinat de angajator la momentul efectuării amânării. Aceasta poate fi rata rentabilității unui activ sau indicator real - să zicem, rentabilitatea activului Standard & Poor's 500 Index. Astfel, atunci când se efectuează distribuții, acestea includ atât compensația, cât și suma câștigurile pe această compensație (deși nu există câștiguri reale; este doar o intrare de contabilitate).

Încălcarea condițiilor stricte din lege determină rezultate dure. Toate compensațiile amânate devin imediat impozabile. Mai mult, există o penalitate de 20%, plus dobânzi, percepute pentru această sumă.

Exemple de planuri NQDC

Planurile NQDC se referă la planuri suplimentare de pensionare a executivilor (SERP), planuri de amânare voluntară, planuri de încadrare 401 (k), planuri de beneficii excedentare și aranjamente de capitaluri proprii, planuri de bonusuri și plata indemnizației planuri.

Salariile profesorilor sunt planuri de compensare necalificate care îndeplinesc cerințele secțiunii 409A a IRC. Dacă un profesor câștigă 54.000 de dolari pe an și lucrează din aug. 1, 2019, până la 31 mai 2020, ea câștigă 5.400 de dolari pe lună. Dacă profesorul este plătit doar pentru lunile în care a lucrat, este plătită 5.400 USD pe lună timp de 10 luni. Dacă totuși este plătită peste 12 luni, câștigă 4.500 de dolari pe lună.

În datele de exemplu de mai sus, cu un salariu de 10 luni, profesorul câștigă 27.000 de dolari în 2019 și 27.000 de dolari în 2020. Cu un salariu de 12 luni, câștigă 22.500 de dolari în 2019 și 31.500 de dolari în 2020. Pe baza orelor lucrate, dacă i se plătește un salariu de 12 luni, o muncă în valoare de 4.500 USD efectuată în 2019 este plătită în 2019. Conform secțiunii 409A a IRC, suma de 4.500 USD din 2019 este considerată o compensație amânată necalificabilă care îndeplinește cerințele codului.

Avantajele pentru angajatori

Deoarece planurile NQDC nu sunt calificate, ceea ce înseamnă că nu sunt acoperite de Legea privind securitatea veniturilor pentru pensionarea angajaților (ERISA), acestea oferă o mai mare flexibilitate pentru angajatori și angajați. Spre deosebire de planurile ERISA, angajatorii pot alege să ofere planuri NQDC numai directorilor și angajaților cheie care sunt cel mai probabil să le folosească și să beneficieze de acestea. Nu există reguli de nediscriminare, deci nu trebuie oferită amânarea la nivel general. Acest lucru oferă companiei o flexibilitate considerabilă în adaptarea planului său. Planurile sunt folosite și ca „cătușe de aur„să mențină la bord un personal valoros, deoarece părăsirea companiei înainte de pensionare poate duce la pierderea prestațiilor amânate.

Un plan NQDC poate fi un avantaj fluxul de numerar, deoarece compensația câștigată în prezent nu se plătește până în viitor. Cu toate acestea, compensația nu este deductibil fiscal pentru companie până la plata efectivă a acesteia.

Costurile înființării și administrării unui plan NQDC sunt minime. Odată ce au fost achitate taxele inițiale legale și contabile, nu există costuri anuale speciale și nu sunt necesare depuneri la Serviciul de Venituri Interne (IRS) sau alte agenții guvernamentale.

Avantaje pentru angajați

Economii și beneficii fiscale nelimitate

IRS impune limitări stricte pe suma de bani pe care o contribuiți la o plan calificat de pensionare, ca un 401 (k). Planurile de compensare amânată nu au astfel de limite impuse de autoritățile federale, deși angajatorii pot specifica o limită de contribuție pe baza compensației dvs. Dacă ești un angajat foarte compensat, puteți maximiza contribuțiile la 401 (k) și apoi puteți continua să vă economisiți pensiile printr-un plan NQDC fără restricții.

Capacitatea de a amâna orice sumă de compensație reduce, de asemenea, venitul dvs. impozabil anual. La rândul său, acest lucru vă poate pune într-o categorie de impozite mai scăzută, scăzând în continuare datoria dvs. fiscală în fiecare an. Cu toate acestea, compensația amânată este încă supusă FICA și FUTA impozite în anul în care se câștigă.

Opțiuni de investiții

Multe planuri NQDC oferă opțiuni de investiții similare planurilor 401 (k), cum ar fi fondurile mutuale și opțiuni pe acțiuni. Planurile NQDC nu sunt doar conturi de depozit fanteziste pentru rolele mari. În schimb, îți permit să-ți crești averea în timp. Cu toate acestea, puteți investi la o scară mai mare, deoarece contribuțiile dvs. sunt nelimitate, crescând potențialul pentru câștiguri mai semnificative.

Dezavantaje pentru angajați

Program de distribuție strict

Spre deosebire de un 401 (k), trebuie să programați în avans distribuțiile dintr-un plan NQDC. Decât să poți retrage fonduri după voință după pensionare, trebuie să alegeți o dată de distribuție la un moment dat în viitor. Trebuie să faceți distribuții la data desemnată, indiferent dacă aveți nevoie de fonduri sau de modul în care funcționează piața. Aceasta înseamnă că venitul dvs. impozabil pentru acest an este mărit, iar momentul distribuției poate însemna că activele din portofoliul dvs. de investiții sunt lichidat la o pierdere.

Planul NQDC poate permite o amânare ulterioară sau o modificare a alegerilor (de exemplu, pentru a primi o compensație amânată la 70 de ani, mai degrabă decât la 65 de ani) numai în anumite condiții. Acest lucru necesită ca alegerile ulterioare să fie făcute cu cel puțin 12 luni înainte de data la care a fost programată inițial plata, respectiv modificarea ulterioară a alegerilor întârzie data plății timp de cel puțin cinci ani și că alegerile nu vor intra în vigoare decât după cel puțin 12 luni de la aceasta se face.

Fără prevedere de retragere anticipată

Deși este descurajat, angajaților care contribuie la 401 (k) s sau alte planuri calificate li se permite legal să retragă fonduri în orice moment. În timp ce distribuțiile efectuate înainte de o anumită vârstă pot atrage penalități fiscale, nimic nu vă împiedică să accesați fonduri în caz de urgență. În plus, majoritatea planurilor prevăd mai multe retragere anticipată fără penalități dacă poți dovedi dificultăți financiare.

În schimb, planurile NQDC nu au astfel de prevederi. Trebuie să retrageți fonduri conform programului de distribuție și nu mai devreme. Fondurile contribuite la un plan NQDC nu sunt accesibile înainte de data de distribuție desemnată, chiar dacă aveți o nevoie financiară de urgență pe care nu o puteți satisface prin alte mijloace.

Fără protecție ERISA

Deoarece planurile NQDC nu sunt acoperite de ERISA, nu li se oferă aceleași protecții de la creditori ca și alte planuri de pensionare. De fapt, ca participant la plan, nu dețineți un cont de niciun fel, deoarece angajatorul dvs. vă reduce compensarea prin suma amânării, mai degrabă decât prin depunerea de fonduri într-un cont deținut la o sursă financiară instituţie. Suma amânării angajatului reprezintă a răspundere pe angajator bilanț, făcând în esență planul NQDC nesecurizat împrumut între angajatul împrumutat și angajatorul împrumutat.

În cazul în care planul este nefinanțat, trebuie să vă bazați pe promisiunea angajatorului de a plăti în viitor conform programului de distribuție. Dacă angajatorul se confruntă cu momente grele și trebuie să achite datoriile, fondurile care ar fi putut fi folosite pentru a plăti distribuțiile angajaților dvs. pot fi solicitate de către creditori. Planurile NQDC finanțate oferă mai multă protecție pentru contribuțiile angajaților, dar amânările sunt, în general, impozabile în anul în care au fost câștigate, anulând avantaj fiscal pe care planurile nefinanțate le oferă.

Există un alt risc financiar: rata de rentabilitate plătită pentru compensația amânată. Un angajat poate fi capabil să câștige o rată de rentabilitate mai mare a sumei după impozitare, fără amânare, decât cea plătită conform planului de compensare amânată.

Linia de fund

Un plan NQDC poate completa sau înlocui un calificat plan de pensionare pentru a crea economii de pensionare pentru un angajat pe un cu avantaje fiscale bază. Poate fi, de asemenea, utilizat pentru contractanți independenți, directori corporativi și alți angajați fără personal. Cu toate acestea, beneficiile fiscale preconizate sunt realizate numai dacă planul este conform cu cerințele legislației fiscale, iar alte restricții pot deveni oneroase.