Formularul 706: Definiția declarației fiscale a proprietății SUA (și a transferului de generație)

Ce este Formularul 706: Declarație de impozit pe proprietatea Statelor Unite (și transferul la generație)

Formularul 706: Declarația de impozit a proprietății (și a transferului de generație) din Statele Unite este un formular al Serviciului de venituri interne (IRS) utilizat de un executant al moșiei unui decedat pentru a calcula impozit pe proprietate datorate, conform capitolului 11 din Codul veniturilor interne (IRC). Impozitul se percepe pe întreaga proprietate impozabilă, nu doar pe acțiunea pe care o primește un anumit beneficiar. Executorii folosesc, de asemenea, formularul 706 pentru a calcula impozitul pe transferul de generație-sărind (GSTT) impus de capitolul 13 al IRC.

Formularul 706 este utilizat de un executant al unei moșii pentru a calcula valoarea impozitului datorat asupra moșiilor evaluat la peste 11.700.000 de dolari dacă decedatul a murit în 2021 sau 11.580.000 de dolari pentru decese în 2020. Formularul 706 îi ajută, de asemenea, pe executanți să determine valoarea generală a unei moșii înainte de a distribui orice active către beneficiari, așa cum este subliniat în testamentul sau încrederea decedatului. IRS tratează orice moștenire pe o evaluare intensificată—Sau o creștere a bazei. Aceasta înseamnă că baza costurilor este ajustată la valoarea justă de piață a bunului moștenit de la data decesului.

Utilizarea metodologiei de evaluare intensificată permite moștenitorilor să minimizeze impozitul pe câștigurile de capital. Metoda permite, de asemenea, un proces de evaluare mai curat în ceea ce privește limitarea numărului de sarcini administrative asociate proprietății.

Cine poate depune Formularul 706: Declarație de impozit pe proprietatea Statelor Unite (și transferul de generație-omitere)?

Formularul 706 trebuie depus de executantul moșiei fiecărui cetățean sau rezident american:

• Al cărui imobil brut, ajustat cadouri impozabileși scutirile specifice totalizează mai mult decât suma de excludere: 11.700.000 USD pentru decedații care au murit în 2021 și 11.580.000 USD pentru 2020; sau 
• Al cărui executant alege să transfere suma „excluderii neutilizate a soțului decedat” (DSUE) către soțul supraviețuitor, indiferent de mărimea averii brute a decedatului. 

Pentru a determina dacă proprietatea depășește suma excluderii, adăugați sumele 1, 2 și 3 de mai jos.

1. Cadourile impozabile ajustate făcute de decedat după dec. 31, 1976
2. Scutirea specifică totală permisă în temeiul secțiunii 2521 (în vigoare înainte de abrogarea acesteia prin Legea privind reforma fiscală din 1976) pentru cadourile făcute de decedat după sept. 8, 1976
3. Proprietatea brută a decedatului evaluată la data decesului

Imobilul brut include:

• Toate proprietățile în care decedatul avea un interes (inclusiv proprietăți imobiliare în afara S.U.A.)
• Anumite transferuri efectuate în timpul vieții decedatului fără o considerație adecvată
•  Anuități
• Partea inclusă a moșii comune cu drepturi de supraviețuire
• Partea inclusă a chiriași în totalitate
• Anumite asigurări de viață încasează
• Proprietate asupra căreia defunctul avea o puterea generală de numire
• Zestre sau curte (sau moștenirea legală) a soțului supraviețuitor
• Proprietatea comunității în care decedatul avea un interes 

Formularul 706 este disponibil pe pagina web IRS.

Formulare conexe

Formularul 706-NA, Declarația de impozit a proprietății (și a transferului de generație) din Statele Unite, este utilizată pentru a calcula impozitul pe proprietate și răspunderea GSTT pentru decedații străini nerezidenți.

Formular 706-GS (D), Declarația de impozitare a transferului de generație-omiterea pentru distribuții, este utilizată pentru a calcula impozitele datorate pentru distribuțiile de încredere supuse GSTT. Orice persoană skip care primește o distribuție impozabilă provenind dintr-un trust trebuie să utilizeze formularul 706-GS (D) pentru a calcula și raporta impozitul datorat.

A impozitul pe transferul de generație-sărind (GST) este un transfer de bani sau de bunuri, fie ca moștenire, fie ca dar, către cineva care se află cu două sau mai multe generații sub cel care acordă. Persoana care primește moștenirea sau darul este numită „persoana sărită”. În timp ce o persoană care sari este adesea nepot, ar putea fi oricine este cu cel puțin 37½ ani mai mic decât cel care acordă.

GSTT se impune cadourilor și moștenirilor pe care le primește o persoană cu sărituri. Acest lucru asigură plata impozitelor la fiecare nivel generațional. GSTT are aceeași scutire pe viață ca și impozitele pe proprietate și cadouri federale - 11.700.000 USD pentru 2021 și 11.580.000 USD pentru 2020.  

Administratorii trebuie să raporteze distribuțiile impozabile pentru a omite persoanele care utilizează Formularul 706-GS (D-1), Notificare de distribuție de la un trust de generație-omitere. Rețineți că administratorii trebuie să furnizeze, de asemenea, persoanei sărite cu informațiile necesare pentru a calcula impozitul datorat pe distribuție.

Unde trebuie trimis formularul 706

Trebuie să depuneți un formular 706 pe hârtie pentru a raporta moștenirea sau GSTT în termen de nouă luni de la data decesului decedatului.Dacă nu puteți depune formularul 706 până la data scadenței, puteți solicita o prelungire automată de șase luni folosind formularul 4768, Cerere de prelungire a timpului de depunere a unei retururi și / sau a plății imobiliare din SUA (și transfer de generație-omitere) Impozite.

Depuneți formularul 706 la următoarea adresă:

• Departamentul Trezoreriei, Serviciul de Venituri Interne, Kansas City, MO 64999

Dacă utilizați un serviciu de livrare privat (inclusiv DHL Express, FedEx și UPS), trimiteți formularul 706 la:

• Centrul de procesare a depunerilor de venituri interne, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Dacă depuneți un formular 706 modificat, utilizați următoarea adresă (chiar dacă utilizați un serviciu de livrare privat):

• Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Impozitul pe proprietate și GSTT sunt datorate în termen de nouă luni de la data decesului decedatului. Faceți cecuri plătibile către „Trezoreria Statelor Unite” și notați pe cec numele decedatului, numărul de securitate socială și „Formularul 706”. Alternativ, puteți plăti online prin Sistemul electronic de plăți fiscale federale (EFTPS).