Ce trebuie să știți despre leasingurile de capital

Ce este un leasing de capital?

Un leasing de capital este un contract care dă dreptul chiriașului la utilizarea temporară a unui activ și un astfel de leasing are caracteristicile economice ale proprietății activelor în scopuri contabile. Leasingul de capital necesită ca un chiriaș să înregistreze activele și pasivele asociate leasingului dacă contractul de închiriere îndeplinește cerințe specifice.

În esență, un leasing de capital este considerat o achiziție a unui activ, în timp ce un leasing operațional este tratat ca un leasing adevărat în principii de contabilitate general acceptate (GAAP). Un leasing de capital poate fi pus în contrast cu un leasing operațional.

Cum funcționează un leasing de capital

Chiar dacă un contract de leasing de capital este tehnic un fel de contract de închiriere, standardele contabile GAAP îl privesc ca o achiziție de active dacă sunt îndeplinite anumite criterii. Contractele de leasing de capital pot avea un impact asupra situațiilor financiare ale companiilor, influențând cheltuielile cu dobânzile, cheltuielile cu amortizarea, activele și pasivele.

Pentru a se califica drept leasing de capital, un contract de leasing trebuie să îndeplinească oricare dintre cele patru criterii. În primul rând, durata de leasing trebuie să fie de 75% sau mai mare pentru cea a activului viata utila. În al doilea rând, contractul de închiriere trebuie să conțină o cumpărare de chilipir opțiune pentru un preț mai mic decât valoarea de piață a unui activ. În al treilea rând, locatarul trebuie să câștige dreptul de proprietate la sfârșitul perioadei de închiriere. În cele din urmă, valoarea actuală a plăți de leasing trebuie să fie mai mare de 90% din valoarea de piață a activului.

În 2016, Comisia de standarde de contabilitate financiară (FASB) a făcut o modificare a regulilor sale contabile prin care se impunea companiilor să valorifice toate contractele de leasing cu condiții contractuale mai mari de un an în situațiile financiare. Modificarea a intrat în vigoare la 15 decembrie 2018, pentru companiile publice și 15 decembrie 2019, pentru companiile private.

Arendă de capital vs. Contracte de leasing operațional

Un leasing operational este diferit ca structură și tratament contabil de un leasing de capital. Un contract de leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite niciun drept de proprietate asupra activului.

Contractele de leasing operațional se numărau ca finanțare în afara bilanțului - ceea ce înseamnă că un activ închiriat și datoriile asociate plăților viitoare de chirie nu au fost incluse în bilanțul unei companii pentru a păstrează raportul dintre datorii și capitaluri proprii scăzut. Din punct de vedere istoric, contractele de leasing operațional permiteau companiilor americane să păstreze miliarde de dolari de active și pasive de la înregistrarea lor bilanțuri. Cu toate acestea, practica menținerii leasingului operațional în afara bilanțului a fost modificată la data intrării în vigoare a actualizării standardelor contabile 2016-02 ASU 842. Începând cu dec. 15, 2018, pentru companiile publice și dec. 15, 2019, pentru companiile private, activele și pasivele de drept de utilizare rezultate din leasing sunt înregistrate în bilanțuri.

Pentru a fi clasificat ca leasing operațional, leasingul trebuie să îndeplinească anumite cerințe conform principiilor contabile general acceptate (GAAP) care îl scutesc de înregistrarea ca leasing de capital. Companiile trebuie să testeze patru criterii - teste „linie strălucitoare” - care determină dacă contractele de închiriere trebuie să fie înregistrate ca leasing operațional sau de leasing de capital:

• Există un transfer de proprietate către locatar la sfârșitul contractului de închiriere
• Contractul de închiriere conține o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase
• Durata de viață a leasingului depășește 75% din viața economică a activului
• Valoarea actualizată (PV) a plăților de leasing depășește 90% din valoarea justă de piață a activului

Dacă niciuna dintre aceste condiții nu este îndeplinită, leasingul poate fi clasificat ca leasing operațional, în caz contrar, este probabil să fie un leasing capital. Serviciul de venituri interne (IRS) poate reclasifica un contract de leasing operațional ca leasing de capital pentru a respinge plățile de leasing ca deducere, crescând astfel veniturile impozabile și obligațiile fiscale ale companiei.

Contabilitatea leasingurilor de capital

Un leasing de capital este un exemplu de contabilitate de angajamente includerea evenimentelor economice, care impune unei companii să calculeze valoarea actuală a unei obligații în situațiile sale financiare. De exemplu, dacă o companie a estimat valoarea actuală a obligației sale în baza unui contract de leasing de capital la 100.000 USD, atunci înregistrează 100.000 USD intrarea de debit în contul de imobilizare corespunzător și o intrare de credit de 100.000 USD în contul de pasiv de leasing de capital pe soldul acestuia foaie.

Deoarece un contract de leasing de capital este un acord de finanțare, o companie trebuie să descompună leasingul său periodic plăți într-o cheltuială a dobânzii pe baza ratei dobânzii aplicabile și a deprecierii companiei cheltuială. Dacă o companie efectuează plăți lunare de leasing de 1.000 USD și dobânda estimată este de 200 USD, aceasta produce o intrare de credit de 1.000 USD contul de numerar, o intrare de debit de 200 USD în contul de cheltuieli cu dobânzile și o intrare de debit de 800 USD în pasivul leasingului de capital cont.

O companie trebuie, de asemenea, să deprecieze activul închiriat, care are în vedere valoarea salvată și viața utilă. De exemplu, dacă activul menționat mai sus are o durată de viață utilă de 10 ani și nu are valoare de recuperare bazată pe în linie dreaptă metoda de amortizare, compania înregistrează o intrare lunară de debit de 833 USD la cheltuieli cu amortizarea cont și o intrare de credit în contul de amortizare acumulat. Atunci când activul închiriat este cedat, activul fix este creditat și contul de amortizare acumulat este debitat pentru soldurile rămase.