Definiție deducere primită dividende (DRD)

Ce este deducerea primită de dividende (DRD)?

Deducerea dividendelor primite (DRD) este o deducere fiscală federală din Statele Unite, care se acordă anumitor corporații care primesc dividende de la entități conexe. Valoarea dividendului pe care o companie o poate deduce din impozitul său pe venit este legată de cât de mult deține compania în companie plătitoare de dividende. Cu toate acestea, există criterii pe care corporațiile trebuie să le îndeplinească pentru a se califica pentru deducerea dividendelor primite (DRD).

Cum funcționează deducerea primită de dividende (DRD)

Deducerea dividendelor primite permite unei companii care primește un dividend de la o altă companie la deduceți dividendul respectiv din veniturile sale și reduce impozitul pe venit în consecință. Cu toate acestea, se aplică mai multe reguli tehnice care trebuie respectate pentru ca acționarii corporativi să aibă dreptul la DRD. Suma DRD pe care o companie o poate pretinde depinde de procentajul de proprietate al acesteia în compania care plătește dividendul.

The Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a făcut modificări majore în impozitarea corporațiilor, inclusiv reducerea procentelor DRD pentru dividendele primite de la corporațiile interne. În anii fiscali care încep după dec. 31, 2017, dacă corporația care primește dividendul deține mai puțin de 20% din distribuția corporației dividendul, corporația beneficiară poate deduce (în anumite limite) 50% din dividende primit. Sub rezerva anumitor limite, corporația beneficiară poate deduce 65% din dividendele primite dacă deține 20% sau mai mult din acțiunile corporației distribuitoare. Cu toate acestea, limita de deducere de 50% sau 65% nu se aplică dacă o corporație are pierderi nete din exploatare (NOL) pentru anul fiscal dat.

Deducerea primită urmărește să atenueze consecințele potențiale ale triplei impuneri. Impozitarea triplă apare atunci când același venit este impozitat în mâinile companiei care plătește dividendul, apoi în mâinile companiei care primește dividendul și din nou când acționarul final este, în întoarce, a plătit un dividend.

consideratii speciale

Anumite tipuri de dividende sunt excluse din DRD, iar corporațiile nu pot pretinde o deducere pentru acestea. De exemplu, corporațiile nu pot lua o deducere pentru dividendele primite de la Fond de investiții imobiliare (REIT). În cazul în care societatea care distribuie dividendul este scutită de impozitare în conformitate cu secțiunile 501 sau 521 din Codul veniturilor interne pentru anul fiscal al distribuției sau anul precedent, atunci societatea beneficiară nu poate lua o deducere pentru dividende primit. O corporație nu poate lua o deducere câștig de capital dividende primite de la o societate de investiții reglementată.

Dividendele de la corporații străine au reguli de deducere diferite de cele pentru corporații interne. În majoritatea cazurilor, corporațiile pot deduce 100% din partea din surse străine a dividendelor din corporațiile străine deținute în proporție de 10%. Corporațiile trebuie să dețină stocul corporației străine timp de cel puțin 365 de zile pentru a se califica pentru deducere.

Exemplu de deducere primită de dividende (DRD)

Să presupunem că ABC Inc. deține 60% din afiliat, DEF Inc. ABC are un venitul impozabil de 10.000 $ și un dividend de 9.000 $ de la DEF. Astfel, ar avea dreptul la un DRD de 5.850 USD, sau 65% din 9.000 USD.

Rețineți că există anumite limitări ale deducerii totale pentru dividendele pe care o societate le poate solicita. În unele cazuri, corporația va trebui să stabilească dacă are o pierdere de exploatare netă (NOL) prin calcularea DRD fără 50% sau 65% din limita veniturilor impozabile. Pentru mai multe informații, consultați Publicația IRS 542 sau instrucțiunile incluse în formularul 1120, anexa C (sau anexa aplicabilă a declarației dvs. de impozit pe venit).