Definiția regulii fiscale de Minimis

Regula fiscală De Minimis: o prezentare generală

Regula impozitului de minimis stabilește pragul la care o obligațiune de reducere ar trebui să fie impozitată mai degrabă ca un câștig de capital decât ca un venit obișnuit. Regula prevede că o reducere care este mai mică de un sfert de punct pe an între perioada de achiziție și scadența sa este prea mică pentru a fi considerată o reducere de piață în scopuri fiscale. În schimb, acumulare de la prețul de cumpărare la valoarea nominală ar trebui tratat ca un câștig de capital, dacă este deținut mai mult de un an.

De minimis este latină pentru „despre lucruri minime”.

Explicarea regulii de impozitare De Minimis

Conform regulii de impozitare de minimis, dacă o obligațiune municipală este achiziționată pentru o reducere minimă, aceasta este supusă impozitului pe câștigurile de capital, mai degrabă decât la rata obișnuită (mai mare) a impozitului pe venit.

Potrivit Serviciului de venituri interne (IRS), o reducere minimă - definită ca o sumă mai mică de un sfert de procent din valoarea nominală înmulțit cu numărul de ani complet între data cumpărării obligațiunii și data scadenței acesteia - este prea mic pentru a fi considerat a reducere de piață în scopuri de impozit pe venit.

Cum se calculează De Minimis

Pentru a determina dacă o obligațiune municipală este supusă impozit pe castiguri de capital sau impozit pe venit obișnuit utilizând regula impozitului de minimis, înmulțiți valoarea nominală cu 0,25% și înmulțiți rezultatul cu numărul de ani între data de cumpărare a obligațiunii actualizate și data scadenței. Se scade suma derivată de minimis din valoarea nominală a obligațiunii.

Dacă această sumă este mai mare decât prețul de achiziție al obligațiunii cu discount, obligațiunea achiziționată este supusă cotei obișnuite a impozitului pe venit. Dacă prețul de cumpărare este peste pragul de minimis, se datorează impozitul pe câștigurile de capital.

Cu alte cuvinte, dacă reducerea de piață este mai mică decât suma de minimis, reducerea obligațiunii este tratată, în general, ca un câștig de capital la vânzarea sau răscumpărarea acesteia, mai degrabă decât ca un venit obișnuit.

Exemplu al regulii De Minimis

Să presupunem că vă uitați la o obligațiune municipală de 10 ani cu o valoare nominală de 100 și cinci ani rămași până la scadență. Reducerea de minimis este de 100 par valoare x 0,0025 x 5 ani = 1,25.

Apoi scădeți 1,25 din valoarea nominală pentru a obține suma minimă de minimis, care în acest exemplu este 98,75 = 100 - 1,25. Acesta este cel mai mic preț la care obligațiunea poate fi achiziționată pentru ca IRS să trateze reducerea ca pe un câștig de capital.

În acest exemplu, dacă prețul obligațiunii de reducere pe care l-ați achiziționat este sub 98,75 la 100 din valoarea nominală, veți fi supus impozitului pe venit obișnuit în conformitate cu regula impozitului de minimis.

Deci, dacă ați achiziționat această obligațiune pentru 95 USD, se va aplica impozitul pe venitul obișnuit atunci când obligațiunea este răscumpărată la egalitate, deoarece 95 USD sunt mai mici de 98,75 USD.

O altă modalitate de a o privi este reducerea de piață de 100 - 95 = 5 este mai mare decât suma minimă de 1,25. Prin urmare, profitul din vânzarea obligațiunii este venit, nu câștiguri de capital.

Un principiu de bază al prețului obligațiunilor este că, atunci când ratele dobânzilor cresc, prețurile obligațiunilor scad și invers. Regula impozitului de minimis se aplică de obicei într-un mediu de creștere a ratelor dobânzii. În astfel de perioade, prețul obligațiunilor scade și acestea sunt oferite la reduceri sau reduceri profunde la alin.