Definiția pierderii operaționale nete (NOL)

Ce este pierderea netă de funcționare (NOL)?

În scopuri de impozitare pe venit, pierderea operațională netă (NOL) este rezultatul atunci când este permisă de o companie deduceri depășește venitul său impozabil într-o perioadă de impozitare. NOL poate fi utilizat în general pentru a compensa plățile fiscale ale unei companii în alte perioade de impozitare printr-o prevedere fiscală IRS numită a reportarea pierderii.

Înțelegerea pierderii operaționale nete (NOL)

O pierdere operațională netă poate fi reportată pentru a compensa venitul impozabil în anii următori, pentru a reduce viitorul unei companii datoria fiscală. Scopul acestei prevederi fiscale este de a permite o anumită formă de scutire de impozit când o companie pierde bani într-o perioadă de impozitare. IRS recunoaște că profiturile comerciale ale unor companii sunt de natură ciclică și nu sunt în conformitate cu un an fiscal standard.

Reportările NOL sunt înregistrate ca activ pe companie Registrul general. Acestea oferă un avantaj companiei sub forma unor economii viitoare de datorii fiscale. O creanță privind impozitul amânat este creată pentru reportul NOL, care este compensat cu venitul net în anii următori. Contul de creanță privind impozitul amânat este tras în fiecare an, să nu depășească 80% din venitul net în oricare dintre anii următori, până la epuizarea soldului.

O afacere agricolă, de exemplu, poate avea semnificative profituri și o plată mare a impozitului într-un an, apoi să suporte un NOL în următorul, urmat de un alt an profitabil. Pentru a atenua povara fiscală, provizionul reportat pentru pierderi permite NOL în al doilea an să compenseze impozitele datorate în al treilea an.

Cum se calculează pierderea netă de funcționare

O pierdere netă din exploatare, uneori numită a pierderi nete, apare pe linia de jos a companiei sau adeverinta de venit. Înainte de implementarea Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) în 2018, IRS le-a permis companiilor să reporteze pierderile nete din exploatare înainte de 20 de ani pentru realizarea unor profituri viitoare și înapoi cu doi ani pentru o rambursare imediată a impozitelor anterioare plătite. Pentru că valoarea in timp a banilor arată că economiile fiscale în prezent sunt mai valoroase decât în ​​viitor, reportare metoda a fost în general utilizată mai întâi, urmată de metoda reportării. După reportarea pierderilor timp de 20 de ani, orice pierdere rămasă a expirat și nu a mai putut fi utilizată pentru a reduce veniturile impozabile.

Pentru anii fiscali începând cu 1 ianuarie 2018 sau mai târziu, TCJA a eliminat prevederea de reportare pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole, dar acum permite o perioadă de reportare nedeterminată. Cu toate acestea, reportările sunt, de asemenea, limitate acum la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Dacă o companie creează NOL-uri în mai mult de un an, acestea trebuie trase complet în ordinea în care au fost suportate înainte de a retrage un alt NOL. Pierderile originare din anii fiscali începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor fiscale anterioare. Orice pierderi rămase vor expira în continuare după 20 de ani.

Exemplu NOL Carryforward

Imaginați-vă o companie care a avut un NOL de 5 milioane de dolari pe an și un venit impozabil de 6 milioane de dolari în următorul. Limita de report de 80% a 6 milioane USD este de 4,8 milioane USD. Pierderea integrală din primul an poate fi reportată pebilanț până la al doilea an ca activ de impozitare amânată. Pierderea, limitată la 80% din venit în al doilea an, poate fi apoi utilizată în al doilea an ca o cheltuială pe contul de profit și pierdere. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru al doilea an la 1,2 milioane USD (6 milioane USD - 4,8 milioane USD). Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD va rămâne în bilanț pentru a fi reportat în al treilea an.

Limitări de report NOL

O pierdere netă din exploatare este un activ valoros, deoarece poate reduce veniturile impozabile viitoare ale unei companii. Din acest motiv, IRS restricționează utilizarea unei companii achiziționate pur și simplu pentru beneficiile fiscale ale NOL. Secțiunea 382 din Codul veniturilor interne prevede că, dacă o companie cu o NOL are cel puțin o schimbare de proprietate de 50%, compania achizitoare poate utiliza doar o parte din NOL în fiecare an concurent. Cu toate acestea, achiziționarea unei afaceri cu un NOL substanțial poate însemna o sumă mai mare de bani pentru acționarii companiei achiziționate decât în ​​cazul în care compania achiziționată ar avea un NOL mai mic.

întrebări frecvente

Ce este un report NOL?

Pierderea netă din exploatare poate fi utilizată în general pentru a compensa plățile de impozitare ale unei companii în alte perioade de impozitare printr-o prevedere fiscală IRS numită reportare a pierderii. Acest lucru oferă un avantaj unei companii prin faptul că poate reduce datoria fiscală viitoare a unei companii prin compensarea veniturilor impozabile în anii următori. Scopul acestei prevederi fiscale este de a permite o formă de scutire de impozite atunci când o companie pierde bani într-o perioadă de impozitare.

Cum a afectat TCJA reportul NOL?

Pentru anii fiscali începând cu 1 ianuarie 2018 sau mai târziu, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a eliminat permisul anterior, prevedere de reportare pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole, dar acum permite o reportare nedeterminată perioadă. Cu toate acestea, reportările sunt, de asemenea, limitate acum la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Dacă o companie creează NOL-uri în mai mult de un an, acestea vor fi trasate complet în ordinea în care au fost suportate înainte de a retrage un alt NOL. Pierderile provenite din exerciții fiscale începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor fiscale anterioare și orice pierderi rămase vor expira în continuare după 20 de ani.

Cum sunt contabilizate reportările NOL?

Reportările NOL sunt înregistrate ca un activ în registrul general al companiei. O creanță privind impozitul amânat este creată pentru reportul NOL, care este compensat cu venitul net în anii următori. Contul de creanță privind impozitul amânat este tras în fiecare an, să nu depășească 80% din venitul net în oricare dintre anii următori, până la epuizarea soldului.

Care sunt limitările reportărilor NOL?

O pierdere netă din exploatare este un activ valoros, deoarece poate reduce veniturile impozabile viitoare ale unei companii. Din acest motiv, IRS restricționează utilizarea unei companii achiziționate pur și simplu pentru beneficiile fiscale ale NOL. Secțiunea 382 din Codul veniturilor interne prevede că, dacă o companie cu o NOL are cel puțin o schimbare de proprietate de 50%, compania achizitoare poate utiliza doar o parte din NOL în fiecare an concurent. Cu toate acestea, achiziționarea unei afaceri cu un NOL substanțial poate însemna o sumă mai mare de bani pentru acționarii companiei achiziționate decât în ​​cazul în care compania achiziționată ar avea un NOL mai mic.