Ce nu este în regulă cu sistemul fiscal american

Ce este în neregulă cu sistemul fiscal american? În funcție de perspectivele lor, contribuabilii se plâng de o gamă largă de caracteristici. Cu toate acestea, studii recente arată că majoritatea își exprimă îngrijorarea că sistemul este nedrept. Ei cred că de multe ori este nevoie ca persoanele cu venituri mici și medii să plătească IRS o parte mai mare din veniturile lor decât se solicită de la persoanele cu venituri mai mari.

De ce este important: respectarea voluntară a contribuabililor este esențială pentru funcționarea sistemului fiscal american și depinde de acceptarea acestuia de către contribuabili. Și până acum, majoritatea contribuabililor se conformează - în ciuda știrilor periodice care evidențiază exemple flagrante de evitare a impozitelor, legale și altele. Un sondaj IRS publicat în martie 2020 raportează că 95% dintre americani cred că este „datoria civică a fiecărui american să-și plătească partea echitabilă din impozite”. În timp ce oamenii se pot plânge de impozitele lor, cercetătorii raportează că americanii sunt mai predispuși să le plătească decât locuitorii celor mai mulți țări.

Cu toate acestea, opinia americanilor cu privire la corectitudinea și eficacitatea sistemului fiscal american a scăzut semnificativ în ultimii ani. O parte din schimbare corespunde liniilor de partid. Opiniile republicanilor și ale democraților au divergut, democrații din ce în ce mai sceptici și republicanii mai pozitivi, mai ales de la reducerile din impozitele individuale și corporative din 2017.

Deși majoritatea contribuabililor recunosc că este necesară o anumită formă și nivel de impozitare pentru finanțarea guvernului, opiniile diferite despre dimensiunea adecvată a guvernului și nivelul de finanțare al acestuia, structura optimă a unui sistem fiscal, ratele efective ale sistemului și impactul acestuia asupra diferitelor grupuri și interese contribuie la o dezbatere extinsă care ar necesita un volum de evalua. În consecință, acest articol se concentrează în primul rând pe actualul regim al impozitului pe venit din SUA și subliniază caracteristicile și efectele care ridică probleme atât pentru contribuabili, cât și pentru factorii de decizie politică. (Nu discută accizele, care se aplică mai restrâns anumitor produse și activități specifice.)

Odată ce regulile sunt în vigoare, indivizii și corporațiile vor face, nu în mod surprinzător, tot ce le stă în putință pentru a le folosi în avantajul lor. Ceea ce este important este să analizăm impactul dispar al acestor reguli, precum și cine beneficiază și cine nu.

Distribuția neloială a sarcinii fiscale

Majoritatea contribuabililor americani consideră un sistem de impozitare pe venit care aplică rate gradate și mai ridicate la niveluri mai ridicate de venit - caracterizat de obicei ca „progresiv"-a fi corect. Însă, în prezent, mulți sunt îngrijorați de faptul că sarcina fiscală națională nu este suficient de gradată în conformitate la nivelul veniturilor în rândul persoanelor fizice și între persoane fizice și întreprinderi, în special corporative afaceri. Rapoarte de știri despre marile corporații care nu plătesc impozite pe venit - și susțin că Președintele Trump nu a plătit decât impozite minime pe venit timp de decenii- au o încredere scăzută a contribuabililor în sistem.

Mulți se opun unui sistem care impune adesea persoanelor cu venituri medii și inferioare mai mari cotele efective ale impozitului pe venit decât se aplică multora cu venituri mai mari și asta le permite unor contribuabili cu venituri mai mari să evite impozitarea în totalitate. Judecând din această perspectivă relativă, un procent mare din contribuabilii americani consideră că sistemul fiscal american este nedrept.

Unele scutiri de impozite sunt recunoscute în general ca fiind adecvate, chiar necesare. Indemnizațiile aprobate în general includ deducerea „obișnuit și necesar ” cheltuieli de afaceri pentru a ajunge la un calcul economic corect al veniturilor. În mod similar, deducere standard, deduceri detaliate pentru cheltuieli medicale, contribuții caritabile, dobânzi ipotecare și anumite pierderi și credite fiscale rambursabile pentru indivizi au un sprijin larg.

Prevederea codului fiscal care nu impune impozit pe venit persoanelor fizice cu venituri foarte mici (pentru 2020, impozabil venitul sub 9.876 USD pentru persoanele singure și 19.751 USD pentru cuplurile căsătorite) este considerat atât realist, cât și corect. În plus, economisește cheltuielile administrative eliminând costul procesării multor declarații fiscale care este puțin probabil să producă venituri.

Codul veniturilor interne include impozite pe veniturile individuale și corporative, impozite pe salarii, accize, impozite pe proprietăți și cadouri și impozite pe transferuri fără săvârșirea generației. Cu toate acestea, criticile s-au concentrat, în general, pe impozitele pe venitul individual și corporativ. Este de înțeles că există puțin entuziasm pentru plata impozitelor, dar este corectitudinea și nu valoarea reală în dolari a obligațiilor fiscale care în prezent generează cele mai multe reclamații, poate o recunoaștere tacită a ratelor actuale ale legislației fiscale, care sunt relativ moderate comparativ cu rate mult mai mari în trecutul.

Pe măsură ce deficitele bugetare au crescut începând din 2018, când reducerile majore de impozite au redus veniturile din impozite - o tendință s-a intensificat de la pandemie a afectat economia - a crescut îngrijorarea nu numai cu privire la echitate, ci și la eficacitatea și adecvarea legislației fiscale și a acesteia administrare.

Să analizăm mai detaliat unele dintre aceste probleme.

Beneficii mai mari pentru suporturi fiscale mai mari

Deși codul fiscal american crește cotele marginale de impozitare a veniturilor impozabile ca paranteze impozabile de venit creșterea - structura unui sistem fiscal progresiv - ratele și parantezele gradate nu sunt singurul motiv forta. Progresivitatea este contracarată de:

• Scutiri și excluderi pentru anumite tipuri de venituri - de exemplu, dobânzi scutite de taxe plătite pentru obligațiunile de stat și locale
• Ratele speciale, mai mici, pentru unele categorii de venituri, cum ar fi câștigurile de capital și dividendele
• Deduceri pentru o gamă largă de cheltuieli, inclusiv unele cheltuieli de afaceri.

Astfel de ajustări - pentru simplitate, denumite în mod colectiv „deduceri” în următoarea discuție - pot rezulta în rate de impozitare efective mai mici asupra veniturilor unor persoane cu venituri foarte mari decât se aplică veniturilor mult mai mici. Aceste deduceri permit uneori contribuabililor cu niveluri extrem de ridicate de câștiguri și rentabilități din investiții să evite orice răspundere fiscală.

Deduceri vs. credite

Deducerile care produc venituri impozabile mai mici beneficiază contribuabilii într-un mod regresiv, mai degrabă decât progresiv. Beneficiul fiscal pentru astfel de elemente este, în general, egal cu valoarea reducerii înmulțită cu rata de impozitare marginală a contribuabilului. Astfel, dacă venitul unui contribuabil individual se încadrează în prima categorie de impozite de 37%, fiecare reducere de 100 USD din venitul care altfel ar fi impozitat la această rată va economisi contribuabilului 37 USD. Dacă rata aplicabilă este de 24%, economiile pentru o reducere a venitului de 100 USD ar fi de numai 24 USD.

Această alocație de economii fiscale mai mari pentru venituri mai mari contrastează cu economiile dintr-un credit fiscal. Un credit fiscal de 20%, în general, îi va economisi pe toți contribuabilii datoriei fiscale de 20 USD pentru fiecare 100 USD cheltuit, indiferent de nivelul veniturilor și de nivelul de impozitare. Cu toate acestea, dacă valoarea creditului depășește obligația fiscală a contribuabilului, contribuabilul nu se va bucura de toate economiile de 20 USD, cu excepția cazului în care creditul este rambursabil. Multe credite fiscale sunt nerambursabile.

Evitarea impozitului pe profit

În prezent, legislația fiscală aplică, în general, un impozit pe profit de 21%. Cu toate acestea, multe corporații americane plătesc rate efective mult mai mici sau deloc impozite din cauza anulărilor substanțiale de afaceri, reportări și duce mai departe de pierderi, planificare fiscală agresivă și, dacă sunt auditate, tenace și negocieri îndelungate. Chiar dacă unii contestă existența oricărui regim de impozitare a societăților, alții dezbate oportunitatea și nivelul beneficiilor impozitului pe profit, în special cele de care beneficiază influența politică industrii.

Limitări minime alternative de impozitare

Corporate și individual alternativ minim (AMT) au fost adoptate reguli pentru a se asigura că contribuabilii cu venituri mari, dar posibile deduceri substanțiale și alte scutiri de impozite plătesc cel puțin unele impozite. Până în prezent, aceste reguli nu au îndeplinit niciodată pe deplin acest scop, în mare parte deoarece s-au bazat mai degrabă pe concepte și definiții ale legislației fiscale decât pe standarde economice sau financiare.

Apoi, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a abrogat AMT pentru toți Corporații CDe asemenea, a crescut valoarea scutirii și eliminarea treptată a scutirii în cadrul AMT individual, cu rezultatul că, în conformitate cu legea actuală, mai puțini contribuabili individuali sunt supuși AMT decât erau acoperiți de aceasta înainte 2018.

Reguli preferențiale pentru rentabilitatea investițiilor și pierderile de afaceri

Ratele mai mici pentru randamentele investițiilor și anumite scutiri de impozite pentru întreprinderi sunt, de asemenea, subiecte de controversă.

Câștiguri de capital și dividende

Ratele speciale speciale aplicabile câștigurilor de capital și dividendelor pot permite contribuabililor investiții semnificative întoarce să plătească rate efective mult sub cele aplicabile veniturilor obișnuite, cum ar fi salariile, salariile sau interes. Investitorul Warren Buffett, ale cărui venituri sunt compuse în mare parte din randamente de investiții, a recunoscut faimos că legea fiscală nu ar trebui să-i permită să plătească o rată de impozitare mai mică decât secretarul său.

Deoarece aceste rate mai mici fac ca sistemul să fie mai puțin progresiv și să reducă percepțiile de echitate, acestea provoacă dezbateri. Criticii pun la îndoială necesitatea regulilor și mărimea beneficiilor. Susținătorii acestor beneficii, pe de altă parte, consideră că încurajează investițiile economice dorite.

Anumite pierderi de afaceri

Persoanele fizice care participă în mod material la o tranzacție sau o afacere operată direct sau într-o entitate de trecere- sau care participă la o afacere imobiliară ca profesionist imobiliar - pot utiliza pierderile din astfel de activități pentru a compensa veniturile sau veniturile din investiții din alte activități. Regulile care permit deduceri curente, reportate și reportate pentru astfel de pierderi de către un participant activ (sau imobiliar profesioniști, după caz) permit contribuabililor eligibili să solicite amortizări substanțiale care reduc sau chiar elimină netul global venitul impozabil.

Întrebări despre impozitele fără venit

În plus față de impozitul pe venit, codul fiscal impune salarii și impozite pe moșii și cadouri. Deși, în general, sunt mai puțin discutate decât impozitele pe venit, unele dintre aceste impozite prezintă probleme similare cu cele care decurg din impozitul pe venit.

Impozitele pe salarii

Impozitele pe salariu pentru finanțarea prestațiilor de securitate socială sunt impuse la o rată de 6,2% în ceea ce privește salariile pentru fiecare angajator și angajați - și 12,4% din câștigurile nete ale lucrătorilor independenți - cu până la 137.700 USD din această compensație pentru 2020 (142.800 USD pentru 2021). În plus, impozitul Medicare de 1,45% se aplică salariilor acoperite, fără plafon salarial. Deoarece aceste impozite sunt impuse la cote forfetare indiferent de nivelul veniturilor, acestea sunt „regresiv. ” Toate salariile sunt supuse acestor impozite; nu există nivel de excludere sau de rată zero. Astfel, pentru persoanele cu venituri mici, aceste impozite reprezintă o povară substanțială.

Unii factori politici pledează pentru impunerea impozitului pe securitate socială la niveluri mai ridicate de venit, așa cum se aplică deja impozitul Medicare - sau pledează pentru extinderea acestuia la veniturile câștigate. Cu toate acestea, discuțiile politice tind să cântărească nevoia de a sprijini fondurile fiduciare în raport cu riscul ca impozite mai mari pentru angajatori să aibă un impact negativ asupra nivelului de ocupare.

Impozite pe proprietate și cadouri

Imobiliar și cadou impozitele se aplică unei mici părți a populației și, prin urmare, nu generează amploarea interesului sau a preocupărilor ridicate de impozitul pe venit. Dublarea scutirii de la impozitul pe proprietate la 11,58 milioane de dolari prin Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 și-a redus semnificativ acoperirea.

Deoarece multe persoane și familii bogate se angajează într-o planificare fiscală substanțială, impactul impozitului pe proprietate, în prezent cu 40% asupra activelor care depășesc valoarea scutirii, a fost limitat.

În plus față de impozitul pe bunuri curent, codul fiscal impune o impozitul pe transferul de generație-sărind. Acesta este un impozit pe transferurile de active evaluate peste nivelul de scutire către beneficiari cu mai mult de o generație sub cedent.

Codul impune, de asemenea, o taxă pe cadouri, dar prevede o scutire anuală de 15.000 USD pentru cadourile făcute unui singur destinatar. În general, nu există o taxă reală datorată până la suma totală a cadourilor unui transferator în exces a nivelului anual de scutire depășesc împreună scutirea pe viață, care este în prezent de 11,58 USD milion.

Valoarea excedentului peste nivelul anual de scutire reduce atât scutirea de impozitul pe cadouri pe viață, cât și scutirea de impozitul pe proprietate pe bază de dolar pe dolar. Datorită acestor niveluri ridicate de scutire, aplicabilitatea impozitului pe cadouri pentru contribuabilii medii este limitată.

Legile fiscale sunt aplicate în mod echitabil?

O întrebare de bază despre orice lege se pune: Legea și aplicarea ei sunt corecte și eficiente? Rapoarte publicate de serviciul de venituri interne și analize publicate de experți independenți indică faptul că, de peste un deceniu, sistemul fiscal federal nu a reușit din ce în ce mai mult să le îndeplinească cerințe.

Satisfacția contribuabililor și respectarea sistemului fiscal depind de percepția lor că codul fiscal impune - și autoritățile colectează - un nivel de venituri fiscale adecvate pentru a sprijini bugetul actual al guvernului și investițiile pentru viitor și că toți contribuabilii își plătesc echitabilul acțiune.

De ani de zile, limitările bugetare asupra capacității IRS de a aborda neconformitatea au dus la deficiențe substanțiale ale veniturilor fiscale. Datorită reducerilor bugetului IRS și a scăderilor rezultate din efectiv și executare, diferența dintre veniturile fiscale datorate guvernului și suma colectată efectiv este în creștere. Pe baza calculului propriu al IRS că nu a reușit să colecteze 380 miliarde dolari datorate pentru toate categoriile de impozite între 2011 și 2013, s-a estimat că IRS nu va reuși să colecteze mai mult de 630 miliarde de dolari (adică 15% din impozitele datorate pentru 2020) și că între 2020 și 2029 decalajul fiscal va crește la 7,6 dolari trilion.

Impozitele pe venit individuale neplătite reprezintă cea mai mare parte a decalajului fiscal, aproximativ 70%. Acestea reflectă o rată de nerespectare de aproape 20%, persoanele cu venituri mai mari fiind responsabile pentru cele mai ridicate niveluri de nerespectare.

Contribuabilii care respectă legile fiscale sunt cu siguranță neliniștiți de rapoartele conform cărora bugetele IRS și activitățile de executare au scăzut semnificativ din 2010. Pe măsură ce forța de muncă a devenit mai mică, propriile statistici ale IRS - precum și analizele experților și rapoartele generale ale presei - au dezvăluit că desfășoară activități mai puține audituri, cu cele mai semnificative reduceri care au loc în auditurile persoanelor bogate, ale corporațiilor mari și ale întreprinderilor de trecere și ale acestora proprietari.

Alternative ale sistemului fiscal

Ar funcționa mai bine un alt sistem fiscal și ar fi mai corect? Din când în când SUA, factorii de decizie politică au evaluat regimurile fiscale alternative ca înlocuitori sau suplimente la impozitul pe venit din SUA.

A cota unică, unică de impozitare pe toate veniturile au avut câțiva aderenți, care subliniază simplitatea sa și susțin că ar fi mai corect să taxăm toți contribuabilii cu aceeași cotă. Cu toate acestea, pentru a crește nivelul veniturilor necesare operațiunilor guvernamentale, ar fi necesar să se adopte un o rată atât de mare încât sarcina asupra contribuabililor cu venituri mai mici a fost judecată din punct de vedere economic și politic nerealist.

În mod similar, atunci când a taxa pe valoarea adăugată (TVA) sau taxele de consum pe bunuri și servicii au fost examinate, scutirile necesare pentru a evita împovărarea excesivă a contribuabililor cu venituri mici implică o complexitate semnificativă. Necesitatea de a elabora reguli care să acopere grupurile care beneficiază de beneficii speciale în cadrul sistemului de impozitare pe venit - nu numai industrii specifice, ci și sectorul caritabil foarte semnificativ - ar fi, de asemenea, problematică.

Recent, o taxă anuală forfetară pe avere a fost propusă de avocați, în general motivați de creșterea economică inegalitatea și o mai mare concentrare a bogăției într-un procent mai mic din populație, precum și obiectivul de creștere venituri. Deși mulți, inclusiv economiști și politologi, și-au exprimat îngrijorarea cu privire la concentrarea bogăției, propunerea privind impozitul pe avere nu a obținut un sprijin larg. Acest tip de impozitare ar presupune o complexitate semnificativă, în special sarcina dificilă și împovărătoare a evaluarea activelor, cum ar fi operele de artă sau afacerile private, lipsită de o piață obiectivă ușor disponibilă valoare.

Chiar dacă astfel de alternative la sistemul actual au fost considerate fezabile, trecerea de la actualele legi privind impozitul pe venit la un regim alternativ prezintă provocări considerate până acum prohibitive. Promovarea unor regimuri fiscale suplimentare - sau revizuirea și extinderea actualelor reguli de accize și tarife la suplimentează impozitul pe venit - ar evita unele complexități, dar ar crește totuși sarcinile administrative pentru contribuabili și oficiali.

Linia de fund

Odată cu creșterea deficitului bugetar al SUA ca urmare a reducerii substanțiale a impozitelor și a impactului pandemiei asupra economiei, sunt clare două nevoi majore.

În primul rând, cotele efective de impozitare ar putea fi mai progresive și percepția contribuabililor asupra corectitudinii legii ar fi îmbunătățită dacă s-ar deduce deducerile fiscale au fost reevaluate și orice beneficii fiscale inutile, inadecvate și excesive - în special anulări de dobânzi speciale - au fost reduse sau eliminat. Modificările ar putea include restabilirea unui AMT corporativ îmbunătățit și aplicarea mai largă a regulilor pentru a preveni pierderile de afaceri din compensarea veniturilor din surse independente.

Este de asemenea nevoie de o mai bună aplicare a impozitelor prin finanțarea restabilită și sporită a IRS. O analiză expertă a datelor publicate de Biroul bugetar al Congresului și Departamentul Trezoreriei indică faptul că fiecare $ 1 din investiții suplimentare în IRS ar genera 11 dolari în creșterea impozitelor și între 2020 și 2029 ar crește 1,1 trilioane de dolari în venituri suplimentare peste curent proiecții.

Studiile indică faptul că un audit mai mare și mai bun al declarațiilor fiscale cu venituri ridicate ale persoanelor fizice și ale societăților mari ar reduce substanțial decalajul fiscal. Cu o finanțare sporită, de exemplu, auditorii IRS ar putea dedica timpul necesar evaluării fapte și circumstanțe complexe pentru a determina dacă deducerile din cheltuielile de afaceri au fost necesare și rezonabile în Cantitate. O rentabilitate a investiției de 11 la 1 într-un audit și o aplicare mai amănunțite și mai bine direcționate justifică în mod clar creșterea bugetului IRS.

Îmbunătățirile din aceste două domenii ar trebui să plătească dividendul suplimentar al creșterii încrederii contribuabililor în sistemul fiscal.