Определение дохода в пользу наследника (IRD)

Какой доход у умершего?

Под доходом в отношении умершего (IRD) понимается необлагаемый налогом доход, который умерший заработал или имел право получать в течение своей жизни. IRD облагается налогом в пользу индивидуального бенефициара или юридического лица, которое наследует этот доход.

Тем не менее, IRD также засчитывается в счет имущества умершего для целей федерального налога на недвижимость, что потенциально может стать причиной двойного налогообложения. К счастью, получатель может получить налоговый вычет из налога на наследство, уплаченного в IRD. Бенефициар должен задекларировать IRD как доход за год, в котором лицо его получило.

Понимание дохода в отношении наследника (IRD)

Доход умершего определяется в I.R.C. Раздел 691. Источники включают следующее:

• Невыплаченная зарплата
• Заработная плата
• Бонусы
• Комиссии
• Отпускные
• Оплата по болезни
• Невыплаченная арендная плата
• Пенсионный доход

Источники также включают следующее:

• Платежи за посевы
• Начисленные проценты и дивиденды
• Выплаты из определенных планов отсроченного вознаграждения и опционов на акции
• Дебиторская задолженность ИП
• Прибыль от продажи имущества (если считается, что продажа произошла до смерти, но выручка не взимается до момента смерти) 

Как облагается налогом IRD

IRD будет облагаться налогом, как если бы он был обложен налогом для умершего, если бы он был еще жив. Например, прирост капитала будет облагаться налогом как прирост капитала, а невыплаченная компенсация будет облагаться налогом как обычный доход в налоговой декларации бенефициара за год, когда они ее получили. Здесь нет повышение в основе для IRD.

Как работает IRD для IRA и 401 (k) s

Другими распространенными примерами IRD являются выплаты из соответствующих пенсионных планов с отсрочкой налогов, таких как 401 (k) s и традиционные индивидуальные пенсионные счета (IRA), которые передаются владельцу счета получатель. Если человек умирает, оставив IRA на 1 миллион долларов своему бенефициару, наследник будет нести ответственность за уплату налогов на любые выплаты, произведенные со счета.

Бенефициар обычно должен будет начать взятие требуемых минимальных распределений (RMD) в определенной точке. Живущий супруг, который является единственным бенефициаром, имеет определенные права, не предоставленные другому типу бенефициаров. Например, супруг может перенести активы IRA умершего в свою собственную IRA и отложить RMD до 72 лет. В любом случае, каждый у получателя есть особые правила RMD следовать и будет нести ответственность за уплату применимых налогов. Раньше возраст для RMD составлял 70,5 лет, но в результате принятия Подготовка каждого сообщества к соблюдению Закона о повышении уровня пенсионного обеспечения (SECURE) в декабре 2019 года он был увеличен до 72.

Если умерший умер в возрасте 72 лет или позже, его RMD за год смерти будет учитываться в его состоянии. Если это приведет к тому, что состояние умершего превысит федеральное освобождение (11,4 млн долларов в 2019 г. и $ 11,58 в 2020), вступит в силу налог на наследство в размере 40%.

Чтобы свести к минимуму это воздействие, отдельные лица и супружеские пары разрабатывать стратегии планирования недвижимости которые включают передачу активов в трасты. Один из вариантов - это кредитный приют, который откладывает налоги на наследство до смерти оставшейся в живых супруги.