Opredelitev davčnega pravila de Minimis

Davčno pravilo De Minimis: Pregled

Davčno pravilo de minimis določa prag, pri katerem je treba diskontno obveznico obdavčiti kot kapitalski dobiček in ne kot navaden dohodek. Pravilo določa, da je diskont, ki je manjši od četrt točke v celotnem letu od trenutka pridobitve do zapadlosti, premajhen, da bi se za davčne namene lahko obravnaval kot tržni popust. Namesto tega je prirast od nakupne cene do nominalne vrednosti je treba obravnavati kot kapitalski dobiček, če je v posesti več kot eno leto.

De minimis v latinščini pomeni "o minimalnih stvareh".

Pojasnjeno davčno pravilo de Minimis

V skladu z davčnim pravilom de minimis, če se občinska obveznica kupi z minimalnim popustom, se zanjo plača davek od dobička od kapitala in ne (običajno višja) navadna davčna stopnja.

Po podatkih službe za notranje prihodke (IRS) je minimalni popust opredeljen kot znesek, manjši od četrt odstotka nominalna vrednost pomnoženo s številom polnih let med datumom nakupa obveznice in rokom zapadlosti - je premajhna, da bi jo lahko šteli za tržni popust za namene dohodnine.

Kako izračunati minimalne vrednosti

Če želite ugotoviti, ali za občinsko obveznico veljajo davek na kapitalski dobiček ali navaden dohodek z uporabo davčnega pravila de minimis nominalno vrednost pomnožite z 0,25%in rezultat pomnožite s številom polnih let med datumom nakupa diskontirane obveznice in datumom zapadlosti. Od nominalne vrednosti obveznice odštejte izpeljani znesek de minimis.

Če je ta znesek višji od nakupne cene diskontne obveznice, se za kupljeno obveznico uporablja običajna stopnja davka na dohodek. Če je nakupna cena nad pragom de minimis, je treba plačati davek na kapitalski dobiček.

Z drugimi besedami, če je tržni popust manjši od zneska de minimis, se popust na obveznico na splošno obravnava kot kapitalski dobiček ob njeni prodaji ali odkupu in ne kot običajen dohodek.

Primer pravila De Minimis

Recimo, da gledate 10-letno občinsko obveznico z nominalno vrednostjo 100 in še pet let do zapadlosti. De minimis popust je 100 nominalnih vrednosti x 0,0025 x 5 let = 1,25.

Nato od nominalne vrednosti odštejete 1,25, da dobite mejno vrednost de minimis, ki je v tem primeru 98,75 = 100-1,25. To je najnižja cena, po kateri je mogoče obveznico kupiti za IRS, da bo diskont obravnaval kot kapitalski dobiček.

V tem primeru, če je cena diskontne obveznice, ki ste jo kupili, nižja od 98,75 na 100 nominalne vrednosti, boste po pravilu de minimis obdavčeni z dohodnino.

Torej, če ste to obveznico kupili za 95 USD, bo pri odkupu obveznice po nominalni vrednosti veljal navaden davek od dohodka, saj je 95 USD manj kot 98,75 USD.

Drug pogled na to je tržni popust 100 - 95 = 5 višji od zneska de minimis 1,25. Zato je dobiček od prodaje obveznice dohodek in ne kapitalski dobiček.

Osnovno načelo oblikovanja cen obveznic je, da ko se obrestne mere dvignejo, se cene obveznic znižajo in obratno. Davčno pravilo de minimis običajno velja v okolju naraščajočih obrestnih mer. V takih obdobjih cena obveznic pade in so ponujene s popustom oz globoki popusti do par.