Дефиниција расхода лошег дуга

Шта је трошак лошег дуга?

Трошак лошег дуга признаје се када: а потраживање се више не наплаћује јер купац није у могућности да испуни своју обавезу плаћања неизмиреног дуга због банкрота или других финансијских проблема. Компаније које својим клијентима одобравају кредите пријављују лоше дугове као исправку вредности за сумњиве рачуне на биланс, која је позната и као резервисање за кредитне губитке.

Разумевање расхода лошег дуга

Трошкови ненаплативог дуга се генерално класификују као трошкови продаје и општи административни трошкови и налазе се на биланс успеха. Признавање лоших дугова доводи до надокнађивања смањења потраживања у билансу стања - иако предузећа задржавају право да прикупљају средства ако се промене околности.

Директно отписивање вс. Метода додатка

Постоје два различита метода за признавање расхода по основу дуга. Користећи директну отписати метод, ненаплативи рачуни се отписују директно на терет јер постају ненаплативи. Ова метода се користи у САД за потребе пореза на доходак.

Међутим, иако метода директног отписа бележи тачан износ ненаплативих рачуна, не успева да одржи принцип подударања који се користи у обрачунско рачуноводство и Опште прихваћеним рачуноводственим принципима (ГААП). Принцип усклађивања захтева да се трошкови ускладе са повезаним приходима у истом обрачунском периоду у којем се трансакција прихода одвија.

Из тог разлога, трошак по основу дуга се израчунава методом исправке вредности, која обезбеђује процењени износ ненаплативих рачуна у доларима у истом периоду у којем је приход остварен.

Евидентирање расхода по основу дугова методом одобрења

Метод исправке вредности је рачуноводствена техника која омогућава компанијама да узму у обзир очекиване губитке финансијски извештаји да се ограничи прецењивање потенцијалног прихода. Да би се избегло прецењивање рачуна, предузеће ће проценити колико ће потраживања од продаје у текућем периоду очекивати да ће бити неподмирено.

Будући да није прошао значајан временски период од продаје, компанија не зна која ће тачно потраживања бити плаћена, а која у кашњењу. Дакле, исправка вредности за сумњиве рачуне се успоставља на основу очекиване, процењене бројке.

Предузеће ће задужити трошкове лоших дугова и кредитирати овај рачун исправке вредности. Дозвола за сумњиве рачуне је а конто имовине то повезује потраживања, што значи да смањује укупну вредност потраживања када су оба стања наведена у билансу стања. Ова исправка се може акумулирати током обрачунских периода и може се кориговати на основу стања на рачуну.

Методе процене расхода по основу дуга

Постоје два примарна метода за процену доларског износа потраживања од рачуна за које се не очекује да ће се наплатити. Трошкови лошег дуга могу се процијенити статистичким моделирањем, као што је вјероватноћа неиспуњења обавеза, како би се утврдили очекивани губици од неплаћеног и лошег дуга. Статистички прорачуни могу користити историјске податке из пословања, као и из индустрије у целини. Специфични проценат ће се обично повећавати са старењем потраживања, што одражава повећање ризика неизвршења обавеза и смањење наплативости.

Алтернативно, трошак лошег дуга може се проценити узимањем процента нето продаје, на основу историјског искуства компаније са лошим дугом. Предузећа редовно уносе измене у исправку вредности за унос кредитних губитака, тако да одговарају тренутним резервацијама за статистичко моделирање.

Метода старења потраживања

Метода старења групише сва неподмирена потраживања према старости, а на сваку групу се примењују специфични проценти. Збирни резултат свих група је процијењени ненаплативи износ. На пример, компанија има 70.000 УСД потраживања потраживања мањих од 30 дана, а 30.000 УСД потраживања више од 30 дана. На основу досадашњег искуства, 1% потраживања млађих од 30 дана неће се наплатити, а 4% потраживања старих најмање 30 дана неће бити наплативо. Због тога ће компанија пријавити трошак исправке вредности и ненаплативог дуга од 1.900 УСД ((70.000 УСД * 1%) + (30.000 УСД * 4%)). Ако следећи обрачунски период резултира процењеним резервисањем од 2.500 УСД на основу неподмирених потраживања, само 600 УСД (2.500 - 1.900 УСД) ће бити трошак ненаплативог дуга у другом периоду.

Постотак методе продаје

Метод продаје примењује паушални проценат на укупан износ продаје у доларима за период. На пример, на основу претходног искуства, компанија може очекивати да 3% нето продаје није наплативо. Ако је укупна нето продаја у том периоду 100.000 УСД, компанија успоставља исправку вредности за сумњиве рачуне у износу од 3.000 УСД, док истовремено пријављује 3.000 УСД на име трошка ненаплативог дуга. Ако следећи обрачунски период резултира нето продајом од 80.000 УСД, пријављује се додатних 2.400 УСД у исправци вредности за сумњиве рачуне, а 2.400 УСД је евидентирано у другом периоду у ненаплативим дуговима трошак. Укупно стање у исправци вредности за сумњиве рачуне након ова два периода износи 5.400 УСД.