Како се опорезују ограничене акције и ограничене акције (РСУ)

Накнаде запосленима представљају велики издатак за већину корпорација; стога је многим фирмама лакше да плате део у облику акција. Ова врста накнаде има двије предности: Смањује количину новца коју послодавци морају исплатити, а служи и као потицај за продуктивност запослених.

Постоји много врста компензација акција, и сваки има свој скуп правила и прописа. Руководиоци који примају акције акција суочавају се са посебним скупом правила која ограничавају околности под којима могу да их спроводе и продају. Овај чланак ће испитати природу ограничене залихе и ограничене залихе (РСУ) и како се опорезују.

Шта су ограничене залихе?

Ограничене акције су, по дефиницији, акције које су додељене извршној власти и које нису преносиве и подлежу одузимање под одређеним условима, као што је престанак радног односа или неуспех у испуњавању корпоративних или личних перформанси мерила. Ограничена залиха такође генерално постаје доступна примаоцу под оценом стицање права распоред који траје неколико година.

Иако постоје изузеци, већина ограничених акција додељује се руководиоцима за које се сматра да имају „инсајдерско“ знање о корпорацији, па се тиме подвргавају Инсајдер трговања прописи под СЕЦ правило 144.Непоштовање ових прописа такође може довести до одузимања. Ограничени акционари имају гласачка права, исто као и било која друга врста акционар. Ограничени грантови су постали популарнији од средине 2000-их, када су компаније морале да троше грантове за опције акција.

Шта су ограничене акције?

РСУ концептуално личе на ограничене опције акција, али се разликују у неким кључним аспектима. РСУ представљају ан необезбеђен обећање послодавца да ће одобрити одређени број деонице залиха запосленом по завршетку распореда стицања. Неке врсте планова омогућавају готовинско плаћање умјесто дионица, али већина планова налаже издавање стварних дионица дионица - иако не док се не испуне основни уговори.

Стога се дионице не могу испоручити све док се не испуне захтјеви за стицање права на одузимање имовине и одузимање имовине и одобри отпуштање. Неки планови РСУ -а омогућавају запосленику да у одређеним границама одлучи тачно када ће добити дионице, што може помоћи пореско планирање. Међутим, за разлику од стандардно ограничених акционара, учесници РСУ -а немају право гласа на дионицама током периода стицања права, јер акције заправо нису издате.Правила сваког плана одређују да ли власници РСУ примају дивиденда еквиваленти.

Како се опорезују ограничене акције?

Ограничене залихе и РСУ опорезују се другачије него друге врсте акција, као што су законске или нестатутарне планови откупа акција запослених (ЕСПП). Ти планови генерално имају пореске последице на датум извршења или продаје, док ограничене залихе обично постају опорезиве по завршетку распореда стицања. За планове ограничених залиха, цео износ стечених залиха мора се рачунати као обичан приход у години стицања права.

Износ који се мора пријавити одређује се одузимањем оригинала куповина или вежба Цена залиха (које могу бити нуле) од фер тржишна вредност залиха на дан када акција постане у потпуности стечена. Акционар мора ту разлику пријавити као обичан приход. Међутим, ако акционар не прода акцију приликом стицања права и прода је касније, свака разлика између продајне цене и фер тржишне вредности на датум стицања се пријављује као Капитални добитак или губитак.

Члан 83 (б) Избори

Акционарима ограничених акција је дозвољено да пријављују фер тржишну вредност својих акција као обичан приход на дан када им се одобре, уместо када им се стекне право ако то желе.Тхе третман капиталних добитака и даље важи, али почиње у тренутку доделе гранта. Ови избори могу у великој мјери смањити износ пореза који се плаћају по плану јер је цијена дионица у вријеме додјеле дионица често много нижа него у вријеме стицања права. Стратегија може бити посебно корисна када постоје дужи временски периоди између додјеле дионица и њиховог стицања (пет година или више).

Пример: Пријављивање ограничених залиха

Сам и Алек су кључни руководиоци велике корпорације. Сваки од њих прима ограничене грантове од 10.000 акција за нула долара. Дионице компаније тргују се по 20 УСД по акцији на датум донирања. Сам одлучује да декларише залихе при стицању права, док Алек бира за третман према члану 83 (б). Стога, Сам не пријављује ништа у години додељивања бесповратних средстава, док Алек мора пријавити 200.000 долара обичан приход.

Пет година касније, на дан када акција постане у потпуности стечена, акција се тргује по 90 УСД по акцији. Сам ће морати да пријави огромних 900.000 долара биланса залиха као обичан приход у години стицања, док Алек ништа не пријављује осим ако се акције не продају, што би онда имало право на капиталну добит лечење. Стога, Алек плаћа нижу стопу на већину прихода, док Сам мора платити највећу могућу стопу на цјелокупну добит остварену током периода стицања права.

Нажалост, постоји значајан ризик одузимања повезан са изборима у члану 83 (б) који превазилази стандардне ризике одузимања који су својствени свим ограниченим плановима залиха. Ако би Алек напустио компанију пре него што се план стекне, сва права на целокупни биланс залиха могла би бити одузета, иако је додељених 200.000 долара деоница пријављено као приход. Алек неће моћи да поврати порез плаћен као резултат ових избора. Неки планови такође захтевају од запосленог да плати барем део акција на датум доделе, а овај износ се може пријавити као капитални губитак под овим околностима.

Опорезивање РСУ -а

Опорезивање РСУ -а је мало једноставније него за стандардне ограничене планове залиха. Пошто не постоје стварне залихе издате при додели, није дозвољен избор у члану 83 (б). То значи да постоји само један датум у животу плана на који се може пријавити вредност залиха. Пријављени износ ће бити једнак фер тржишној вредности акција на дан стицања права, што је такође Датум испоруке у овом случају. Због тога се вредност залиха исказује као обичан приход у години у којој је акција стечена.

Доња граница

Постоји много различитих врста ограничених залиха, а правила везана за порезе и одузимање могу бити врло сложена. Овај чланак покрива само најважније ставке и не треба га тумачити као порески савет. За то се обратите свом рачуновођи или финансијски саветник.