De Minimis Skatteregel Definition
De Minimis -skatteregeln: En översikt
De minimis -skatteregeln anger tröskeln vid vilken en rabattobligation ska beskattas som reavinst snarare än som vanlig inkomst. Regeln säger att en rabatt som är mindre än en fjärdedel per helår mellan förvärvstidpunkten och dess löptid är för liten för att betraktas som marknadsrabatt för skattemässiga skäl. Istället, anhopning från köpeskillingen till nominellt värde bör behandlas som en realisationsvinst, om den innehas mer än ett år.
De minimis är latin för "om minimala saker".
De Minimis skatteregel förklaras
Enligt de minimis -skatteregeln, om en kommunal obligation köps för en minimal rabatt, är den föremål för kapitalvinstskatt snarare än den (vanligtvis högre) vanliga inkomstskattesatsen.
Viktiga takeaways
- De minimis -skatteregeln definierar när en inlösen av kommunala obligationer är en realisationsvinst snarare än vanlig inkomst.
- Avgränsningen för behandling som realisationsvinst är en fjärdedel poäng per helår mellan förvärv och förfallodag.
- De minimis -skatteregeln är i allmänhet endast relevant i en miljö med stigande räntor.
Enligt Internal Revenue Service (IRS), en minimal rabatt - definierad som ett belopp mindre än en kvarts procent av nominellt värde multiplicerat med antalet hela år mellan obligationens köptid och dess förfallodag - är för litet för att betraktas som en marknadsrabatt för inkomstskatt.
Hur man beräknar De Minimis
För att avgöra om en kommunal obligation är föremål för kapitalvinstskatt eller vanlig inkomstskatt multiplicera det nominella värdet med 0,25%och multiplicera resultatet med antalet hela år mellan den diskonterade obligationens inköpsdag och förfallodagen. Subtrahera det härledda de minimis -beloppet från obligationens nominella värde.
Om detta belopp är högre än köpeskillingen för rabattobligationen, omfattas den köpta obligationen av den vanliga inkomstskattesatsen. Om köpeskillingen ligger över de minimis -tröskeln, beräknas kapitalvinstskatt.
"De minimis" betyder "om minimala saker". En obetydlig rabatt behandlas inte som en realisationsvinst.
Med andra ord, om marknadsrabatten är mindre än de minimis -beloppet, behandlas rabatten på obligationen i allmänhet som en reavinst vid försäljningen eller inlösen snarare än som vanlig inkomst.
Exempel på De Minimis -regeln
Säg att du tittar på en 10-årig kommunal obligation med ett nominellt värde på 100 och fem år kvar till förfallodagen. De minimis -rabatten är 100 nominellt värde x 0,0025 x 5 år = 1,25.
Du subtraherar sedan 1,25 från parivärdet för att få de minimis cut-off-beloppet, vilket i detta exempel är 98,75 = 100-1,25. Detta är det lägsta pris till vilket obligationen kan köpas för IRS för att behandla rabatten som en reavinst.
I det här exemplet, om priset på rabattobligationen du köpte är under 98,75 per 100 nominellt värde, kommer du att bli föremål för vanlig inkomstskatt enligt de minimis -skatteregeln.
Så om du köpte denna obligation för $ 95, kommer vanlig inkomstskatt att gälla när obligationen löses ut i paritet, eftersom $ 95 är mindre än $ 98,75.
Ett annat sätt att se på det är marknadsrabatten på 100 - 95 = 5 är högre än de minimis -beloppet på 1,25. Därför är vinsten vid försäljningen av obligationen inkomst, inte kapitalvinster.
En grundläggande princip för obligationspriser är att när räntorna stiger, faller obligationspriserna och vice versa. De minimis -skatteregeln gäller vanligtvis i en miljö med stigande räntor. Under sådana perioder sjunker priset på obligationer och de erbjuds med rabatter eller stora rabatter till par.