Satışa Hazır Güvenlik Tanımı

Satılmaya Hazır Güvenlik Nedir?

Satılmaya hazır menkul kıymetler (AFS), vadesi gelmeden satmak veya vadesi olmaması durumunda uzun süre elde tutmak amacıyla satın alınan bir borç veya hisse senedidir. Muhasebe standartları, şirketlerin borç veya hisse senetlerine yapılan yatırımları satın alındıklarında sınıflandırmasını zorunlu kılar. vadeye kadar elde tutulacak, ticaret için tutulan, veya satışa hazır. Satılmaya hazır menkul kıymetler gerçeğe uygun değer üzerinden raporlanır; hesap dönemleri arasındaki değer değişiklikleri aşağıdakilere dahil edilir: birikmiş diğer kapsamlı gelir hisse senedi bölümünde bilanço.

Satışa Hazır Güvenlik Nasıl Çalışır?

Satılmaya hazır (AFS), finansal varlıkları tanımlamak ve sınıflandırmak için kullanılan bir muhasebe terimidir. Alım satım amaçlı veya vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymet olarak sınıflandırılmayan bir borç veya öz sermaye teminatıdır - diğer iki tür finansal varlık. AFS menkul kıymetleri stratejik değildir ve genellikle hazır bir piyasa fiyatına sahip olabilir.

Bir AFS menkul kıymetinden elde edilen kazanç ve kayıplar, net gelir (ticaret yatırımlarından farklı olarak), ancak diğer kapsamlı gelir (OCI) satılana kadar sınıflandırma. Net gelir raporlanır gelir tablosu. Bu nedenle, AFS menkul kıymetlerindeki gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar, gelir tablosuna yansıtılmaz.

Net gelir, birden fazla hesap döneminde biriktirilir. dağıtılmamış kârlar bilançoda. Buna karşılık, AFS menkul kıymetlerinden gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları içeren OCI, hesap döneminin sonunda bilançoda "birikmiş diğer kapsamlı gelir"e yansıtılır. Birikmiş diğer kapsamlı gelir, birikmiş karların hemen altında raporlanır. Eşitlik bilanço bölümü.

Satılık vs. Alım Satım Amaçlı vs. Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Kıymetler

Yukarıda belirtildiği gibi, menkul kıymetlerin satışa hazır, alım satım amaçlı ve vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler olmak üzere üç sınıflandırması vardır. Alım satım amaçlı menkul kıymetler kısa vadede öncelikle satış amacıyla satın alınır ve elde tutulur. Amaç, uzun vadeli yatırımdan ziyade hızlı ticaretten kar elde etmektir. Spektrumun diğer ucunda vadeye kadar elde tutulacak menkul kıymetler. Bunlar, bir firmanın vade tarihine kadar elinde tutmayı planladığı borçlanma araçları veya hisse senetleridir. Bir örnek olurdu depozito sertifikası (CD) belirli bir vade tarihi ile. Satılmaya hazır veya AFS, ortada kalan her şeyi yakalama kategorisidir. Şirketin bir süreliğine elinde tutmayı planladığı ancak satılabileceği hem borç hem de öz sermaye menkul kıymetlerini içerir.

Muhasebe açısından bakıldığında, bu kategorilerin her biri farklı şekilde ele alınır ve kazançların veya kayıpların bilançoda veya gelir tablosunda görünüp görünmediğini etkiler. AFS menkul kıymetlerinin muhasebesi, alım satım menkul kıymetlerinin muhasebesine benzer. Yatırımların kısa vadeli olması nedeniyle gerçeğe uygun değerleri ile kayıtlara alınmaktadır. Ancak, alım satım amaçlı menkul kıymetler için gerçeğe uygun piyasa değerine ilişkin gerçekleşmemiş kazanç veya kayıplar faaliyet gelirine kaydedilir ve gelir tablosunda gösterilir.

Satılmaya hazır menkul kıymetlerin değerindeki değişiklikler, diğer kapsamlı gelirde (OCI) gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp olarak kaydedilir. Bazı şirketler OCI bilgilerini gelir tablosunun altına eklerken, diğerleri toplam kapsamlı gelire nelerin dahil edildiğini detaylandıran ayrı bir program sunar.

Satışa Hazır Bir Menkul Kıymet Kaydetme

Bir şirket 100.000 ABD Doları karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetler satın alırsa, nakit olarak alacak ve 100.000 ABD Doları karşılığında satılmaya hazır menkul kıymetler için borç kaydeder. Menkul kıymetlerin değeri bir sonraki raporlama döneminde 50.000 ABD Dolarına düşerse, menkul kıymetin adil piyasa değerindeki değişikliği yansıtmak için yatırım "yazılmalıdır". Değerdeki bu düşüş, satılmaya hazır menkul kıymete 50.000$ alacak ve diğer kapsamlı gelire borç olarak kaydedilir.

Aynı şekilde, yatırımın değeri bir sonraki ay artarsa, diğer kapsamlı gelirde artış olarak kaydedilir. Değer değişikliğinin OCI'de tanınması için menkul kıymetin satılmasına gerek yoktur. Bu nedenle, menkul kıymetler satılana kadar bu kazanç ve kayıplar "gerçekleşmemiş" olarak kabul edilir.