Ertelenmiş vergi borcuna ilişkin bazı örnekler nelerdir?
Amerika Birleşik Devletleri'nde yasalar, şirketlerin mali ve vergi amaçları için iki ayrı defter seti tutmasına izin verir. Çünkü maliyeyi yöneten kurallar ve Vergi muhasebesi farklıysa, iki kitap grubu arasında geçici farklılıklar ortaya çıkar. Bu sonuçlanabilir ertelenmiş vergi YükümlülüğüVergi muhasebesine göre ödenmesi gereken vergi tutarı, vergi muhasebesine göre vergiden düşük olduğunda finansal Muhasebe. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü genellikle ne zaman ortaya çıkar amortismansabit kıymetlertanımak gelirler ve değer vermek stoklar.
Vergi borçlarındaki farklılıklar, basitçe, rapor edilen bir gelir miktarı ile geliri arasındaki geçici dengesizliklerdir. vergi matrahı: Muhasebe farklılıkları, hesaplar arasında farklılıklar olduğunda ortaya çıkar. vergiye tabi gelir ve vergi öncesi mali gelir veya ne zaman temelleri varlıklar veya yükümlülükler finansal muhasebe ve vergi amaçları için farklılık gösterir. Örneğin, bir cari dönemde ödenmesi gereken para alacak hesabı tahsilat fiilen yapılıncaya kadar vergilendirilemez, ancak satışın cari dönemde rapor edilmesi gerekir.
Bu farklar geçici olduğundan ve bir şirket gelecekte vergi borcunu ödemeyi (ve artan vergileri ödemeyi) beklediğinden, ertelenmiş vergi borcu kaydeder. Diğer bir deyişle, gelecek dönemlerde ödenecek vergiler için cari dönemde ertelenmiş vergi yükümlülüğü muhasebeleştirilmektedir.
Ortak Durumlar
Ertelenmiş vergi borcuna yol açan yaygın bir durum, duran varlıkların amortismanıdır. Vergi kanunları izin veriyor değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS) amortisman yöntemi, çoğu şirket doğrusal amortisman finansal raporlama yöntemi.
%30'luk bir şirket düşünün vergi oranı 10.000 $ değerinde bir varlığı amorti eden hizmete girdi 2015 yılında 10 yıldan fazla. Varlığın hizmetinin ikinci yılında, şirket mali defterlerinde 1.000 ABD Doları doğrusal amortisman ve vergi defterlerinde 1.800 ABD Doları MACRS amortismanı kaydeder. 800 dolarlık fark, şirketin 10 yılına kadar ortadan kaldırmayı ve bundan sonra daha yüksek vergiler ödemeyi beklediği geçici bir farkı temsil ediyor. Şirket, ertelenmiş vergi borcu olarak 240 $ (800 $ × %30) kaydeder. mali tablolar.
Farklılıklar gelir tanıma ertelenmiş vergi borcuna neden olur. 10.000 ABD Doları değerinde bir ürün satan, ancak müşterisinden ödemeler alan %30 vergi oranına sahip bir şirket düşünün. taksit bazında önümüzdeki beş yıl içinde - yılda 2.000 dolar. Mali muhasebe amaçları için şirket, satış anında 10.000 ABD Dolarının tamamını tanırken, vergi amaçları için taksit yöntemine göre yalnızca 2.000 ABD Doları kaydeder. Bu, şirketin beklediği 8.000 dolarlık bir geçici farkla sonuçlanır. tasfiye etmek önümüzdeki beş yıl içinde. Şirket, mali tablolarında 2.400$ (8.000$ × %30) ertelenmiş vergi borcu kaydetmiştir. (Görmek Ertelenmiş gelirin kazanılmış gelire dönüşmesine ilişkin bazı örnekler nelerdir? daha fazla örnek için.)
Birleşik Devletler. vergi kodu şirketlerin stoklarına göre değerleme yapmalarını sağlar. son giren ilk çıkar (LIFO) yöntemi tercih ederken, bazı şirketler ilk giren ilk çıkar (FIFO) finansal raporlama yöntemi. Maliyetlerin yükseldiği dönemlerde ve şirketin stoklarının satılmasının uzun sürdüğü dönemlerde vergi ve mali defterler arasında geçici farklar ortaya çıkmakta ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü ortaya çıkmaktadır.
Birinci yılda varil başına 10$ maliyetle 1.000 varil petrol üreten %30 vergi oranına sahip bir petrol şirketini düşünün. Artış nedeniyle ikinci yılda işçilik maliyetleri, şirket varil başına 15 $ maliyetle 1.000 varil petrol üretti. Petrol şirketi ikinci yılda 1.000 varil petrol satarsa, mali amaçlar için FIFO kapsamında 10.000 ABD Doları ve vergi amaçları için LIFO kapsamında 15.000 ABD Doları tutarında bir maliyet kaydeder. 5.000 ABD Doları, 1.500 ABD Doları (5.000 ABD Doları × %30) tutarında ertelenmiş vergi borcuna yol açan geçici bir farktır.
Tanıma ve Tanıma Kaldırma
Ertelenmiş vergi pozisyonu, ancak gelecekteki vergi borcu olayının gerçekleşmesi "olasılıktan daha yüksek" ise muhasebeleştirilebilir. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri şu şekilde değerlendirilebilir: hisse senetleri veya muhasebeleştirildiğinde yükümlülükler. Öz sermaye sınıflandırmaları, tipik olarak aşağıdakileri kullanan şirketten kaynaklanır: hızlandırılmış amortisman vergi amaçlıdır, ancak mali raporlama amaçlı değildir.
Ertelenmiş vergi borcu için olmama ihtimalinden daha fazla unsurun artık doğru olmadığı durumlarda, şirket, vergi borcunun etkilerini etkin bir şekilde iptal etmelidir. erteleme ve değişikliği izleyen en erken raporlama döneminde etkilerini rapor eder. Şirketin bir işlem yapması gerekebilir. not defteri yükümlülüğün finansal tablo dışı bırakılması, finansal tablolarda önemli değişiklikler yarattığı sürece, önceki finansal tabloları düzeltmek için kar ve zarar tablosu ya da gelir tablosu.