Що відкривають податки колишнього президента Трампа про податкове законодавство США

Що ми можемо дізнатися про податкове законодавство США зі складної картини податків колишнього президента США Дональда Трампа, яка з'ясувалася з дослідження, опублікованого в Нью-Йорк Таймс про його особисті та корпоративні повернення?

На вересень 27, 2020, за 48 годин до перших президентських дебатів між колишнім віце-президентом Джо Байденом та тодішнім президентом Дональдом Трампом, перша стаття в серії від Нью-Йорк Таймс переглянув податкові документи Трампа. У звіті висвітлено серйозні юридичні, фінансові та політичні ризики та історію надзвичайно низьких податкових платежів.Згідно Нью-Йорк Таймс, Трамп не сплатив жодного федерального податок на прибуток протягом 11 з 18 років до 2017 року та виплатив лише 750 доларів США у кожному з 2016 та 2017 років. Протягом того ж періоду він перекачував готівку від доходів від ліцензування та телебачення, продажу цінних паперів та величезних кредитів у втрачені підприємства та заробляв сотні мільйонів доларів позики з особистою гарантією від невстановлених кредиторів, які виплачуються протягом наступних чотирьох років.

Як міг бути Дональд Трамп уникли податків на прибуток при цьому заробляючи понад 427 мільйонів доларів від «Учня», ліцензування та індосаменту між 2000 та 2018 роками? Податковий закон передбачає, що “професіонал у сфері нерухомості”, особа, яка активно займається бізнесом у сфері нерухомості, має спеціальні правила та переваги, недоступні для інших осіб.Таким чином, Трамп міг би вимагати податкові збитки від свого бізнесу з нерухомості, щоб компенсувати дохід з інших джерел.

Працівники та платники податків, які займаються іншими видами діяльності, як правило, повинні чистити свої доходи та збитки окремо для кожного джерела доходу. Через особливі правила оподаткування колишній президент був лише одним із багатьох у галузі нерухомості, які сплачували податок на прибуток мало або зовсім. Одкровення пролили світло на особливе списання доступна власникам підприємств та іншим заможним особам, особливо спеціалістам у сфері нерухомості податкове планування може спричинити податкові зобов’язання, менші, ніж у платників податків із середнім доходом.

Колишній президент Трамп з поважних причин заявив, що «любить амортизація. ” Норми податкового законодавства щодо амортизації дозволяють вирахувати вартість будівництва будівлі як "збиток" протягом 27,5 років протягом житлової нерухомості та 39 років для комерційних будівель, навіть якщо справедлива ринкова вартість будівлі зростає час.Власність Трампа утримується через "прохід" (також називається протікати) юридичні особи -партнерства та ТОВ- стандартна галузева практика уникнення корпоративного оподаткування та надання можливості окремому партнеру чи учаснику ТОВ звітувати про доходи підприємства та відрахувань, що отримує істотну вигоду від останнього, у податковій декларації фізичної особи.

Крім того, податкове законодавство дозволяє платникам податків нести назад або впередчисті операційні збитки (NOL).Згідно Нью-Йорк Таймс, Трамп стверджував, що збитки в 1985 році склали 915,7 мільйона доларів, що, ймовірно, компенсувало десятиліття телевізійного, брендингового та інвестиційного доходу, що оцінюється в 600 мільйонів доларів. Хоча він сплачував податки у розмірі 70,1 мільйона доларів США з 2005 по 2007 рік, правила NOL дозволили йому згодом перенести NOL на ці роки та отримати відшкодування всієї суми. Як обговорювалося нижче, це відшкодування, здається, було оскаржено заднім числом під час поточної перевірки IRS колишнього президента.

Алан Гартен, адвокат організації Трамп, поставив під сумнів Часи рахунок, в якому він охарактеризував всю або більшість із них як "неточні". Він стверджував, що з 2015 року Трамп сплатив "десятки мільйонів доларів" у вигляді особистих федеральних податків. The Часи припустив, що Гартен, можливо, мав на увазі соціальне забезпечення, медичну допомогу та податки з домогосподарств- а також федеральні альтернативний мінімальний податок (AMT) - не податки на прибуток.Гартен також неточно прирівнював використання податкові кредити до податкових платежів.

Незважаючи на чітке пояснення, податкова оцінка, як повідомляє Нью-Йорк Таймс здавалося, що вони відображають регулярні федеральні зобов'язання Трампа з податку на прибуток, але, можливо, виключили їх Альтернативний мінімальний податок (AMT), податок, призначений для запобігання заможним особам усунути свої податкові зобов’язання з величезними збитками. Однак загальний AMT Трампа становив лише 23,4 млн доларів між 2000 і 2017 роками; наступні відшкодування, схоже, зменшили цю суму.

Сумнівні стратегії зменшення податків

Стаття в Нью-Йорк Таймс описав ряд операційних та транзакційних податкових вимог, які можуть викликати суттєві проблеми аудиту для колишнього президента та його підприємницьких організацій. Вони також виділили шляхи, які передбачені податковим законодавством для підприємців для зменшення податків.

Втрата казино "Покидання"

Розслідування, яке проводив Нью-Йорк Таймс звернути увагу на певні сумнівні стратегії зменшення податків щодо повернення Трампа. Відшкодування у розмірі 70,1 млн. Доларів США, отримане за 2005-2007 роки, здається, пов'язане з поверненням приблизно 700 млн. Доларів збитків від бізнесу, заявлених за 2009 рік. Ці втрати, ймовірно, ґрунтувалися на заяві про повне "відмова»Бізнесу казино Trump Atlantic City.

Вони були б допустимими за умови, що Трамп не отримає нічого натомість за відмову від свого інтересу до бізнесу. Проте записи про банкрутство свідчать, що Трамп отримав 5% акцій компанії -наступниці, який би дискваліфікував будь -які втрати від відмови та обмежив його відрахування до 3 000 доларів збитку для рік.

Консультаційні збори проти Comp Emploee Comp vs. Подарунок

Невстановлені "консалтингові збори", що відображаються у всіх звітах, можуть вказувати на загальну стратегію зменшення доходів бізнесу та податків. Відрахування за консультаційні послуги, сплачені Іванці Трамп на загальну суму 747 622 доларів США, викликало кілька питань. Як співробітниці організації Трамп, Іванку не слід було платити за консультанта, тобто як незалежний підрядник.

На відміну від компенсацій працівникам, плати за консультантів уникають утримання податків виплата від платника. Але щоб бути вирахованими, вони мають бути розумними, ринковою вартістю. Хоча консультант повинен звітувати і сплачувати податок, Іванка, можливо, змогла уникнути будь -яких податкових зобов’язань. Як професіонал у сфері нерухомості, Іванка, можливо, мала достатні збитки від нерухомості, щоб компенсувати виплати. Цей відрахунок може призвести до того, що IRS порушить інше питання. Чиновники можуть поставити під сумнів, що плата - що значно перевищує щорічне звільнення від податку на подарунки в розмірі 15 000 доларів США 2020 - стверджуючи, що це дійсно була передача активів члену сім’ї, на яку передавач має заборгованість податок на подарунки.

Бізнес проти Особисті витрати

Хоча не всі бізнес -витрати Трампа пояснюються, у статті було визначено статті, які належним чином не можуть бути відраховані особистими витратами.Він зауважив, що IRS може заборонити відрахування для літаків, які використовуються для особистих поїздок та витрат на догляд за телевізійними виступами на цій підставі. Оскільки відрахування за судові витрати відображаються у вигляді одноразової суми, Нью-Йорк Таймс поставив під сумнів, чи загальна сума включених зборів, виплачених адвокатам за представництво Дональда Трампа -молодшого розслідування та особисті правові угоди колишнього президента для отримання угод про нерозголошення позивачів.

Резиденція чи інвестиція?

Житловий масив Trump Seven Springs у Бедфорді, Нью -Йорк, представив додаткові питання. Хоча Forbes повідомлялося, що Ерік Трамп описав нерухомість як особисту резиденцію, Дональд Трамп охарактеризував її як інвестицію та відніме податок на нерухомість у розмірі 2,2 млн доларів як витрати на бізнес. Податкові відрахування на майно для особистих резиденцій підлягають обмеженню у розмірі 10 000 доларів США на державні та місцеві податкові відрахування.

Оцінка консерваторського сервітуту

Благодійний відрахування у розмірі 21,1 мільйона доларів на захист сервітуту у 2015 році, одне з чотирьох, що відмовляється від права на розвиток деяких із маєтків Севен -Спрінгс, також може залучити до уваги податкову службу. Такий відрахування відображає зменшення справедливої ​​ринкової вартості нерухомості після пожертви. Податкові експерти сперечаються, чи справді деякі сервітутні сервітути збільшують вартість нерухомості, особливо там, де вони захищають природну привабливість залишків землі донора. З огляду на широко поширені питання про нібито корисливі невідповідності оцінок Власність Трампа для різних цілей, вартість якої може бути заявлена ​​для сервітуту Семи джерел оскаржений.

Податкова служба та нескінченний аудит

Складність і масштаби бізнес -організації та фінансів Трампа - поряд з його численними агресивними податкові позиції, деякі із законних, а інші сумнівні - зрозуміло, потребують тривалого розширення аудит. Адвокати IRS та Трамп, ймовірно, будуть активно відстоювати свої позиції. Однак час, який пройшов аудит Трампа, помітний. Принаймні частковою причиною може бути те, що взаємодія втрат і переносів вимагає виняткових ситуацій продовження позовної давності на роки, на які може вплинути вирішення позовних вимог у подальшому періоди.

Нью-Йорк Таймс розкрито, що відшкодування у розмірі 70,1 млн. доларів США за 2005-2007 роки, очевидно, було передано, як того вимагає закон, до Спільного Конгресу Комітет з питань оподаткування (JCT) лише після того, як він був сплачений - а не до сплати - для перегляду безпартійним експертом Комітету професійний персонал. Терміни свідчать про те, що IRS спочатку не оскаржувала вимогу про відшкодування або що вона ухвалила попереднє рішення з організацією Trump протягом принаймні одного податкового року. Проте обговорення між посадовими особами IRS та працівниками JCT, здається, тривають. Можливість того, що співробітники JCT - та сама група, яка 1974 р. Переглянула податки президента Ніксона і визнала це певним відрахування неправомірні - можуть не погодитись із запропонованим відшкодуванням, що може викликати тривогу у ІРС та Трампа адвокати.

Суть

Відповідно до Нью-Йорк ТаймсЗа аналізом, колишній президент Трамп протягом останніх десятиліть дійсно заробляв сотні мільйонів доларів, більшість з яких отримали від "Учня" та ліцензійних зборів. Однак водночас - за винятком Трамп -Тауер та частки у двох об’єктах нерухомості, якими володіє та управляє Ворнадо, - бізнес з нерухомості Трампа приніс величезні збитки.

Тепер, коли доходи Трампа «Підмайстра» в основному закінчилися, плата за ліцензування зменшується, і більшість його цінних паперів інвестиції були продані - хоча величезні операційні збитки від нерухомості зростають - його ліквідні володіння виглядають цілком пристойними обмежений. Більш того, очевидна невідповідність його податкових декларацій та його федеральних фінансових звітів про річний дохід у сотні мільйонів викликає як репутаційні, так і юридичні питання.

У цьому зменшеному фінансовому становищі колишній президент може зіткнутися з величезними зобов'язаннями. Він буде нести персональну відповідальність за особисті гарантії у розмірі 421 млн доларів США позик, більшість з яких погашаються протягом наступних кількох років. Його вплив на кредиторів несподівано повторює його ситуацію з банкрутством у 1990 -х роках. Крім того, Часи підрахував, що його федеральні податкові зобов'язання можуть перевищити 100 мільйонів доларів.

Повідомлення про ухилення від сплати податків Дональда Трампа та насуваються фінансові ризики можуть заважати звичайним виборцям, які платять набагато більше 750 доларів щорічного податку на прибуток, і підірвали його самопроголошений імідж як успішного, кмітливого мільярдер.

Після завершення виборів Дональда Трампа не буде на посаді. Однак розслідування та масштаби фінансового ризику колишнього президента, який він заперечував, і відмова виявити його потенційну вразливість для його невстановлених кредиторів - викликали занепокоєння щодо їх впливу на те, чи були вони будь -який конфлікт інтересів під час перебування на посаді.

Навіть більше ніж Нью-Йорк Таймс відкриття про сумнівну податкову практику, її пояснення можливостей, які податковий кодекс пропонує багатим власникам бізнесу уникнути податків на законних підставах - можливості, недоступні для пересічних платників податків - могли б генерувати широку підтримку податкової реформи у наступні роки приходь.