Вартість проданих товарів - визначення COGS

Яка вартість проданих товарів (COGS)?

Собівартість реалізованих товарів (COGS) відноситься до прямих витрат на виробництво товарів, що продаються компанією. Ця сума включає вартість матеріалів та праці, безпосередньо використаних для створення товару. Він виключає непрямі витрати, такі як витрати на розподіл та витрати на продажів.

Собівартість проданих товарів також називають "собівартістю продажів".

Формула та розрахунок для COGS

$\begin{array}{c}\text{COGS.}=\text{Початок інвентаризації.}+\text{П.}-\text{Закінчення інвентаризації.}\\ \text{де.}\\ \text{П.}=\text{Покупки протягом періоду.}\end{array}$

\ start {align} & \ text {COGS} = \ text {Початок інвентаризації}+\ текст {P}-\ текст {Завершення інвентаризації} \\ & \ textbf {де} \\ & \ текст {P} = \ текст {Покупки протягом періоду} \\ \ кінець {align} ​COGS=Початок інвентаризації+Стор−Закінчення інвентаризаціїдеСтор=Покупки протягом періоду​

Інвентар, який продається, відображається в Довідка про доходи на рахунку COGS. Початкова інвентаризація за рік - це запаси, що залишилися від попереднього року, тобто товар який не був проданий у минулому році. Будь -які додаткові виробництва або покупки, зроблені виробничою або роздрібною компанією, додаються до початкового запасу. В кінці року продукція, яка не була продана, віднімається із суми початкових запасів та додаткових закупівель. Остаточне число, отримане з розрахунку, - це вартість реалізованих товарів за рік.

У балансі є рахунок, який називається рахунком поточних активів. У цьому обліковому записі є пункт, який називається інвентар. Баланс відображає лише фінансовий стан компанії на кінець звітного періоду. Це означає, що вартість запасів, відображена у складі оборотних активів, є кінцевими запасами. З початку інвентаризації - це запаси, які компанія має на складі на початок свого звітного періоду, це означає, що початковий запас також є кінцевим запасом компанії в кінці попереднього обліку період.

Що вам розповідає COGS?

COGS є важливою метрикою у фінансовій звітності, оскільки вона віднімається з доходів компанії для визначення її загальний прибуток. Валовий прибуток - це показник рентабельності, який оцінює, наскільки ефективна компанія в управлінні своєю працею та постачаннями у процесі виробництва.

Оскільки COGS - це a вартість ведення бізнесу, він відображається як витрати бізнесу у звітах про прибутки та збитки. Знання вартості проданих товарів допомагає аналітикам, інвесторам та менеджерам оцінити підсумки діяльності компанії. Якщо COGS зросте, чистий прибуток зменшиться. Хоча цей рух є вигідним для цілей оподаткування прибутку, бізнес матиме менший прибуток для своїх акціонерів. Таким чином, підприємства намагаються утримати COGS на низькому рівні, щоб чистий прибуток був більшим.

Собівартість проданих товарів (COGS) - це вартість придбання або виробництва продукції, яку компанія продає протягом певного періоду, тому єдині витрати включають у міру входять ті, які безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції, включаючи вартість праці, матеріали та виробництво накладні витрати. Наприклад, COGS для автовиробника включатиме матеріальні витрати на частини, які йдуть на створення автомобіля, плюс витрати на оплату праці, які використовуються для складання автомобіля. Витрати на відправку автомобілів до дилерських центрів та вартість робочої сили, яка використовується для продажу автомобіля, були б виключені.

Крім того, витрати, понесені на автомобілі, які не були продані протягом року, не враховуватимуться під час розрахунку COGS, незалежно від того, прямі чи непрямі. Іншими словами, COGS включає прямі витрати на виробництво товарів або послуг, які були придбані клієнтами протягом року.

Методи обліку та COGS

Вартість собівартості проданих товарів залежить від методу оцінки запасів, прийнятого компанією. Існує три методи, які компанія може використовувати під час запису рівня проданих запасів протягом певного періоду: перший вхід, перший вихід (FIFO), останній вхід, перший вихід (LIFO) та метод середньої вартості.

ФІФО

Найперші товари, які потрібно придбати або виготовити, продаються першими. Оскільки ціни мають тенденцію з часом зростати, компанія, яка використовує метод FIFO, спочатку продаватиме найменш дорогі продукти, що означає нижчий COGS, ніж COGS, зареєстрований за LIFO. Отже, чистий прибуток використання методу FIFO з часом збільшується.

LIFO

Найновіші товари, додані до інвентарю, продаються першими. У періоди зростання цін спочатку продаються товари з вищими витратами, що призводить до збільшення суми COGS. З часом чистий прибуток має тенденцію до зменшення.

Метод середньої вартості

Середня ціна всіх товарів на складі, незалежно від дати покупки, використовується для оцінки проданих товарів. Врахування середньої вартості продукту за певний період має згладжуючий ефект, який запобігає сильному впливу COGS на екстремальні витрати на одне або кілька придбань чи покупок.

Спеціальний метод ідентифікації

Спеціальний метод ідентифікації використовує специфічну вартість кожної одиниці, якщо товар (також називається запасами або товарами) для розрахунку кінцевих запасів та COGS для кожного періоду. У цьому методі бізнес точно знає, який товар був проданий, і точну вартість. Крім того, цей метод зазвичай використовується у галузях, які продають унікальні речі, такі як автомобілі, нерухомість та рідкісні та дорогоцінні коштовності.

Винятки з відрахування COGS

У багатьох сервісних компаній взагалі немає вартості проданих товарів. COGS не розглядається в деталях у загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP), але COGS визначається лише як вартість товарних запасів, проданих протягом певного періоду. Сервісні компанії не тільки не мають товарів для продажу, але і суто сервісні компанії також не мають запасів. Якщо COGS не зазначено у звіті про прибутки та збитки, до цих витрат не можна застосувати відрахування.

Приклади компаній з чистого обслуговування включають бухгалтерські фірми, юридичні бюро, оцінювачів нерухомості, бізнес -консультантів, професійних танцюристів тощо. Незважаючи на те, що всі ці галузі мають витрати на бізнес та зазвичай витрачають гроші на надання своїх послуг, вони не перераховують COGS. Натомість у них є так звана "вартість послуг", яка не зараховується до відрахування COGS.

Вартість доходу проти COGS

Витрати доходу існують постійні контрактні послуги, які можуть включати сировину, пряму працю, витрати на доставку та комісійні, які виплачуються працівникам відділу продажу. Однак ці товари не можуть бути заявлені як COGS без продажу фізично виробленого продукту. На веб -сайті IRS навіть перераховані деякі приклади "підприємств особистого обслуговування", які не розраховують COGS у своїх звітах про доходи. До них належать лікарі, адвокати, теслі та малярі.

Багато компаній, що базуються на обслуговуванні, мають продавати певну продукцію. Наприклад, авіакомпанії та готелі є насамперед постачальниками таких послуг, як транспорт та проживання відповідно, проте вони також продають подарунки, їжу, напої та інші товари. Ці товари, безумовно, вважаються товарами, і ці компанії, безумовно, мають запаси таких товарів. Обидві ці галузі можуть включати COGS у свої звіти про прибутки та вимагати їх для податкових цілей.

Операційні витрати проти COGS

Обидва діючий Витрати та собівартість проданих товарів (COGS) - це витрати, які компанії несуть під час ведення свого бізнесу. Однак витрати розподіляються у звіті про прибутки та збитки. На відміну від COGS, операційні витрати (OPEX) - це видатки, які безпосередньо не пов'язані з виробництвом товарів або послуг.

Як правило, SG&A (реалізаційні, загальні та адміністративні витрати) включаються до складу операційних витрат як окрема позиція. Витрати на ЗВТ - це видатки, які не пов'язані безпосередньо з продуктом, наприклад, накладні витрати. Приклади операційних витрат включають наступне:

• Оренда
• Комунальні послуги
• Офісне приладдя
• Юридичні витрати
• Продажі й маркетинг
• Заробітна плата
• Витрати на страхування

Обмеження COGS

COGS можна легко маніпулювати бухгалтерами або менеджерами, які прагнуть приготувати книги. Його можна змінити:

• Віднесення до запасів вищих виробничих накладних витрат, ніж понесені
• Завищені знижки
• Завищення прибутку постачальникам
• Зміна суми запасів на складі на кінець звітного періоду
• Переоцінка запасів на руках
• Неспроможність списати застарілі запаси

Коли запаси штучно завищені, COGS буде недооцінюватися, що, у свою чергу, призведе до перевищення фактичної валової норми прибутку, а отже, до завищеного чистого прибутку.

Інвестори, які переглядають фінансову звітність компанії, можуть виявити недобросовісний облік запасів шляхом перевірки накопичення запасів, таких як запаси зростають швидше, ніж дохід або загальні активи повідомив.

Приклад використання COGS

Як історичний приклад, давайте розрахуємо вартість товарів, проданих за Дж. К. Пенні (NYSE: JCP) за фінансовий рік (FY) закінчився 2016 рік. Перший крок - знайти початковий і кінцевий запаси на балансі компанії:

• Початок інвентаризації: Запаси, зареєстровані у фінансовому році, що закінчився 2015 = 2,72 млрд доларів
• Закінчення інвентаризації: Запаси, зареєстровані у фінансовому році, що закінчився 2016 р. = 2,85 млрд дол
• Покупки протягом 2016 року: Використовуючи наведену вище інформацію = 8,2 млрд доларів

Використовуючи формулу COGS, ми можемо обчислити наступне:

• 2,72 $ + 8,2 - 2,85 = 8,07 млрд доларів

Якщо ми подивимося на звіт про прибутки компанії за 2016 рік, то побачимо, що звітна сума COGS становить 8,07 мільярдів доларів, точну цифру, яку ми тут розрахували.

Питання що часто задаються

Як ви розраховуєте вартість проданих товарів (COGS)?

Собівартість проданих товарів (COGS) розраховується шляхом додавання різних прямих витрат, необхідних для отримання доходу компанії. Важливо, що COGS базується лише на наявних витратах безпосередньо використовується для отримання такого доходу, наприклад, запасів компанії або витрат на оплату праці, які можна віднести до конкретних продажів. Навпаки, постійні витрати, такі як заробітна плата керівників, орендна плата та комунальні послуги, не включаються до COGS. Інвентаризація є особливо важливою складовою COGS, і правила бухгалтерського обліку дозволяють декілька різних підходів щодо включення її до розрахунку.

Чи включаються зарплати до COGS?

COGS не включає заробітну плату та інші загальні та адміністративні витрати. Однак певні види витрат на оплату праці можуть бути включені до COGS за умови, що вони можуть бути безпосередньо пов'язані з конкретними продажами. Наприклад, компанія, яка використовує підрядників для одержання доходу, може виплачувати цим підрядникам комісійну винагороду, виходячи з ціни, яку стягують із замовника. У цьому сценарії комісія, зароблена підрядниками, може бути включена до COGS компанії, оскільки ці витрати на роботу безпосередньо пов'язані з генерованими доходами.

Як інвентаризація впливає на COGS?

Теоретично COGS повинна включати вартість усіх запасів, які були продані протягом звітного періоду. Однак на практиці компанії часто не знають, які саме одиниці запасів були продані. Натомість вони покладаються на такі методи обліку, як Перший вхід, перший вихід (FIFO) та Останній вхід, перший вихід (LIFO) правила оцінки того, яка вартість товарних запасів була фактично продана за цей період. Якщо вартість запасів, включена до COGS, є відносно високою, це призведе до зниження тиску на валовий прибуток компанії. З цієї причини компанії іноді вибирають методи бухгалтерського обліку, які дадуть менший показник COGS, намагаючись підвищити свою прибутковість.