Визначення витрат на поганий борг

Що таке витрати на поганий борг?

Витрата безнадійного боргу визнається, коли: дебіторська заборгованість більше не підлягає стягненню, оскільки клієнт не може виконати свої зобов’язання сплатити непогашений борг через банкрутство або інші фінансові проблеми. Компанії, які надають кредит своїм клієнтам, повідомляють про погані борги як резерв для сумнівних рахунків на бухгалтерський баланс, який також відомий як резерв під кредитні збитки.

Розуміння витрат на поганий борг

Витрати на безнадійну заборгованість зазвичай класифікуються як витрати на реалізацію та загальні адміністративні витрати та знаходяться на вкладці Довідка про доходи. Визнання безнадійної заборгованості призводить до компенсуючого скорочення до дебіторська заборгованість на балансі - хоча підприємства залишають за собою право збирати кошти у разі зміни обставин.

Пряме списання проти Метод надбавки

Існують два різні методи визнання видатків за безнадійною заборгованістю. Використовуючи direct списання методом, безнадійні рахунки списуються безпосередньо до витрат, оскільки вони стають безнадійними. Цей метод використовується в США для цілей оподаткування прибутку.

Однак, хоча метод прямого списання фіксує точну суму безнадійних рахунків, він не підтримує принцип відповідності, який використовується у облік нарахування та загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP). Принцип відповідності вимагає, щоб витрати відповідали відповідним доходам того самого звітного періоду, в якому відбувається операція з доходом.

З цієї причини витрати на безнадійну заборгованість розраховуються за методом резерву, який передбачає приблизну доларову суму безнадійних рахунків за той самий період, у якому отримано дохід.

Запис витрат на безнадійний борг за допомогою методу резервування

Метод резерву - це метод бухгалтерського обліку, який дозволяє компаніям враховувати передбачувані збитки у своєму методі фінансова звітність обмежити завищення потенційного доходу. Щоб уникнути завищення рахунку, компанія оцінить, наскільки вона очікує, що її дебіторська заборгованість за продажі поточного періоду буде прострочена.

Оскільки з моменту продажу не минуло значного періоду часу, компанія не знає, яка саме дебіторська заборгованість буде виплачена, а яка - дефолтом. Отже, резерв на сумнівну бухгалтерську звітність встановлюється на основі передбачуваної, розрахункової цифри.

Компанія списує витрати на безнадійну заборгованість та кредитує цей рахунок резервів. Резерв для сумнівних рахунків становить a рахунок проти активів що нараховує проти дебіторської заборгованості, а це означає, що вона зменшує загальну вартість дебіторської заборгованості, коли обидва залишки занесені до балансу. Ця надбавка може накопичуватися протягом звітних періодів і може бути скоригована залежно від залишку на рахунку.

Методи оцінки видатків безнадійного боргу

Існують два основні методи оцінки доларової суми дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не буде стягнута. Витрати на безнадійну заборгованість можна оцінити за допомогою статистичного моделювання, такого як ймовірність дефолту, щоб визначити очікувані збитки від простроченого боргу та безнадійного боргу. Статистичні розрахунки можуть використовувати історичні дані бізнесу, а також галузі в цілому. Конкретний відсоток, як правило, збільшується зі збільшенням віку дебіторської заборгованості, що відображає зростання ризику невиконання зобов’язань та зменшення стягнення.

Крім того, витрати на безнадійну заборгованість можна оцінити, взявши відсоток від чистого продажу, виходячи з історичного досвіду компанії з безнадійною заборгованістю. Компанії регулярно вносять зміни до резерву обліку кредитних збитків, щоб вони відповідали поточним надбавкам до статистичного моделювання.

Метод старіння дебіторської заборгованості

Метод старіння об’єднує всю непогашену дебіторську заборгованість за віком, і до кожної групи застосовуються певні відсотки. Сукупність результатів усіх груп - це оціночна сума, що не підлягає стягненню. Наприклад, компанія має дебіторську заборгованість у розмірі 70 000 доларів США менш ніж за 30 днів, а дебіторська заборгованість - 30 000 доларів США понад 30 днів. Згідно з попереднім досвідом, 1% дебіторської заборгованості віком до 30 днів не підлягатиме стягненню, а 4% дебіторської заборгованості віком не менше 30 днів не підлягатиме стягненню. Тому компанія звітуватиме про резерви та витрати на безнадійний борг у розмірі 1900 доларів США ((70 000 доларів США * 1%) + (30 000 доларів США * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до приблизного резерву у розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, у другому періоді витрати на безнадійну заборгованість становитимуть лише 600 доларів США (2500 доларів США - 1900 доларів США).

Відсоток методу продажу

Метод продажу застосовує фіксований відсоток до загальної суми продажів за долар за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може очікувати, що 3% чистого продажу не підлягають колекціонуванню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів США, компанія встановлює резерв на сумнівні рахунки у розмірі 3 000 доларів США, одночасно повідомляючи про 3 000 доларів США у вигляді безнадійного боргу. Якщо за наступний звітний період чистий обсяг продажів складе 80 000 доларів США, буде повідомлено про додаткові 2400 доларів США у резерві для сумнівних рахунків, а 2400 доларів США записано у другому періоді як безнадійний борг витрати. Сукупний залишок у резерві сумнівних рахунків після цих двох періодів становить 5400 доларів США.