Вичерпний посібник із податкових процедур розподілу Roth IRA

The Рот ІРА має багато переваг у порівнянні з традиційна ІРА. Розподіл від традиційних IRA, наприклад, зазвичай трактується як звичайний дохід і може обкладатися податком на прибуток. Розподіл від традиційних IRA може також підлягати штрафу за дострокове розповсюдження, якщо вилучення відбудеться, коли власник IRA не досяг віку 59½ років. З іншого боку, Roth IRA дозволяє кваліфіковані дистрибутиви звільнятися від податків та пені. Постає питання, які дистрибутиви вважаються кваліфікованими?

Розширення щодо кваліфікаційних розповсюджень

Перш за все, розподіл активів Roth IRA за рахунок внесків постійних учасників та від оподаткування перетворення можна взяти в будь-який час, без податків та штрафів. Однак розподіл на оподатковувані суми конверсії може обкладатися 10% штраф за дострокове розповсюдження. Розподіл заробітку, що є частиною некваліфікованого розподілу, оподатковується і може підлягати додатковому штрафу за достроковий розподіл у розмірі 10%.

Існує відмінність щодо того, які розподіли є кваліфікованими і, таким чином, звільняються від податків та штрафів. Щоб бути кваліфікованим, розповсюдження має відповідати обом наведеним нижче категоріям вимог:

1. Це відбувається принаймні через п'ять років після того, як власник Roth IRA заснував та профінансував свою першу Roth IRA.
2. Він поширюється за однієї з таких обставин:

• Власник Roth IRA має вік щонайменше 59½ років, коли відбувається розподіл.
• The Тримач Roth IRA вимикається, коли відбувається розповсюдження.
• Бенефіціар власника Roth IRA отримує активи після смерті власника.
• Розподілені активи будуть спрямовані на придбання, будівництво або перебудову першого будинку для власника Roth IRA або кваліфікованого члена сім’ї. Це обмежується 10000 доларів на все життя. До кваліфікованих членів сім’ї належать власник Рота, його дружина, діти або діти їх дружини, внуки, батьки чи інші предки.

З цією метою для визначення п’ятирічного періоду підраховуються всі ІРА Рота окремої особи. Наприклад, якщо фізична особа заснувала Roth IRA у компанії ABC Brokerage у 2019 році та заснувала другу Roth IRA у XYZ Brokerage у 2020 році, п’ятирічний період починається у 2019 році. П’ятирічний період починається з першого дня року, за який було внесено перший внесок.

Якщо, наприклад, перший внесок Roth IRA був внесений у 2019 році, п’ятирічний період починається з січня. 1, 2019. Це вірно, навіть якщо внесок у 2019 році буде зроблений у 2020 році до крайнього строку 15 липня 2020 року.

Як оподатковуються некваліфіковані розповсюдження

Податкові наслідки а некваліфікований розподіл залежать від джерела активів Roth IRA. Існує чотири можливих джерела активів Roth IRA:

• Регулярні внески учасників та перенесення бази з призначених рахунків Roth.
• Конвертація або перевертання оподатковуваних активів Рота (активи до оподаткування з традиційних IRA, SEP IRA, ПРОСТІ ІРАта плани роботодавців, такі як кваліфіковані плани, плани 403 (b) та урядові плани 457 (b).) Ці активи оподатковуються, коли вони перетворюються або передаються до IRA Roth.
• Конвертація Roth або перекидання неоподатковуваних активів (базові суми в традиційній ІРА та активи після оподаткування з планів роботодавців, таких як кваліфіковані плани та 403 (b) плани). Ці активи не підлягають оподаткуванню податком на прибуток у разі їх конвертації в Roth IRA.
• Заробіток на всіх активах Roth IRA та перенесення прибутку від некваліфікованого розподілу з призначеного рахунку Roth.

Щоб визначити джерело активів, розподілених від IRA Roth, IRS використовує правила замовлення. Відповідно до правил впорядкування, активи розподіляються з Ротської ІРА у такій послідовності (як тільки ресурси з одного джерела закінчаться, активи з наступного джерела розподіляються):

1. Звичайний Внески учасників Roth IRA
2. Суми конвертації та опрокинення, що оподатковується
3. Неоподатковувані суми конвертації та перекидання
4. Заробіток на всіх активах Roth IRA

Згідно з правилами замовлення, що застосовуються до IRA Roth, внески завжди вважаються вилученими першими. Суми конвертації Roth не вважаються розподіленими, доки не будуть розподілені всі суми внесків; заробіток не вважається розподіленим до тих пір, поки не будуть розподілені всі суми внесків, а потім усі конверсії.

Розподіл активів Roth IRA за рахунок внесків регулярних учасників та від неоподатковуваних конверсій традиційної IRA може бути здійснений у будь-який час без оподаткування та штрафів. А. некваліфікований розподіл з оподатковуваних традиційних конвертаційних активів ІРА можуть підлягати штрафам за достроковий розподіл.

Нарешті, некваліфікований розподіл заробітку може обкладатися податком на прибуток та штрафом за достроковий розподіл. Наступна ілюстрація показує, коли податки та штраф за дострокове розподіл застосовуються до некваліфікованих дистрибутивів.

Приклад розподілів

Джон заснував свій перший Roth IRA у 2018 році та зробив внесок учасника у розмірі 5000 доларів на рік. У 2018 році він перетворив свою традиційну ІРА активів для своєї компанії Roth IRA. У 2020 році Джону виповнюється 55 років, і баланс в ІРА Іоанна на той час представлений таким чином:

Активи	Джерело
$10,000	Внески учасників Roth IRA у 2018 та 2019 роках
$50,000	Оподатковувані традиційні конверсії IRA з 2018 року
$10,000	Неоподатковувані конверсії Roth IRA з 2018 року
$5,000	Заробіток
$75,000	ВСЬОГО

Джон хоче знати податкові наслідки, якщо він розповсюдить активи зі своєї компанії Roth IRA у 2020 році. Пам’ятайте, що активи розподіляються в такій послідовності:

• Внески учасників
• Перетворення
• Заробіток

Ми будемо використовувати приклади різних розмірів розподілу 2020 року від John's Roth IRA, щоб показати їх податковий режим.

Розподіл 10 000 доларів

Якщо Джон візьме розподіл у розмірі 10 000 доларів США, це буде звільнено від податків та штрафів з таких причин:

• Відповідно до правил впорядкування, розподіл Джона відбувається за рахунок його постійних внесків учасників, поки вони не будуть витрачені.
• Відповідно до регламенту, розподіл регулярних внесків завжди звільняється від податків та штрафів, незалежно від того, коли відбувається розподіл. Період очікування відсутній.

Розподіл 25 000 доларів

Якщо Джон бере розподіл у розмірі 25 000 доларів, перші 10 000 доларів надходять від нього регулярні внески Roth IRA і тому не підлягає оподаткуванню та штрафу. Додаткові 15 000 доларів, однак, надходять з його оподатковуваних конверсійних активів. Оскільки ці активи оподатковувалися під час конвертації, податку на прибуток під час розподілу не буде.

Хоча ці активи не є об’єктом оподаткування податком на прибуток, вони підлягають штрафу за достроковий розподіл у розмірі 10%, за винятком випадків, коли минуло п’ять років з моменту конвертації активів. На жаль, не минуло й п’яти років від навернення Івана. Але від штрафу все ж можна відмовитися, якщо Джон дотримується одного із винятків, які включають наступне:

• Йому не менше 59½ років, коли відбувається розподіл.
• Джон вимикається, коли відбувається розповсюдження.
• Бенефіціар Джона розподіляє активи після смерті Джона.
• Джон використовує активи для прийнятних медичних витрат, які йому не відшкодовували.
• Розподіл Джона є частиною a SEPP Програма істотно рівних виплат.
• Джон використовує майно для витрат на вищу освіту.
• Джон використовує активи для оплати медичної страховки після втрати роботи.
• Активи Джона розподіляються в результаті сплати податкової служби.
• Активи є кваліфікованим розподілом резервістів.
• Розповсюдження призначене для кваліфікованої допомоги при ліквідації наслідків катастрофи.
• Сума повертається протягом 60 днів, якщо це відповідає вимогам.

Якщо Джон не дотримується жодного з цих чи інших винятків, за додаткові 15 000 доларів США буде застосовано штраф у 10% за достроковий розподіл.

Розподіл 70 000 доларів

Як і перші 10 000 доларів США, розподілені у двох попередніх прикладах, перші 10 000 доларів тут звільняються від податків та штрафів. Наступні 50000 доларів США будуть віднесені до оподатковуваних конверсійних активів, які не підлягають оподаткуванню податок на прибуток тому що вони під час конвертації оподатковувалися.

Однак 50 000 доларів США підлягають штрафу за достроковий розподіл у розмірі 10%, якщо не минуло п’ять років з моменту конвертації активів (що не так у цьому прикладі), або якщо Джон зустрічає один із винятків, деякі з яких перераховані вище у прикладі «Розподіл 25 000 доларів». Додаткові 10 000 доларів США відносяться до неоподатковуваних активів конверсії. Вони не будуть оподатковуватися податками або штрафом за дострокове розподіл, тому що жодні відрахування не допускалися, коли вони були внесені до традиційної ІРА.

Розподіл 75 000 доларів

Вилучені суми до 70 000 доларів будуть розглянуті так, як у наведеному вище прикладі. Оскільки Джон не мав свого Roth IRA протягом п’яти років, заробіток (5000 доларів) буде оподатковуватися податком на прибуток. За вихід також буде застосовано штраф у розмірі 10%, якщо Джон не відповідає вимогам винятку.

Наступна діаграма узагальнює податковий режим активів в Ірані Джона Рота:

Активи	Джерело	Податковий та штрафний режим	Прокоментуйте
$10,000	Звичайні внески учасників Roth IRA	Завжди без податків та штрафів, незалежно від їх розповсюдження
$50,000	Оподатковувані традиційні конверсії IRA з конверсії 2018 року	До нього буде застосовано штраф у розмірі 10% за достроковий розподіл, якщо він не розповсюджується через п’ять років після перетворення, або не застосовується один із винятків (див. Повний список вище)	Немає доступу до тих пір, поки усі постійні внески учасників Roth IRA не будуть повністю розподілені з усіх IRA John Roth
$10,000	Неоподатковувані конверсії Roth IRA з конверсії 2018 року	Завжди без податків та штрафів, незалежно від їх розповсюдження	Розподіляється після того, як усі регулярні внески учасників Roth IRA та оподатковувані конвертаційні активи повністю розподіляються від усіх IRA John Roth
$5,000	Заробіток	Обкладається податком на прибуток та штрафом за достроковий розподіл, якщо розподіл не є кваліфікованим. Штраф за дострокове розподіл у розмірі 10% буде знято, якщо застосовується один із винятків (див. Частковий перелік вище)	Розподіляється після того, як усі регулярні внески учасників Roth IRA та конвертаційні активи повністю розподіляються з усіх IRA John Roth

Кожна конверсія має свій власний п'ятирічний період. Для конверсії, яка відбудеться у 2020 році, п’ятирічний період закінчується у грудні. 31, 2025.

Таблиця податкового режиму

Наступна діаграма узагальнює податковий режим усіх можливих розподілів Roth IRA:

Розподілені активи	Кваліфіковані розповсюдження	Некваліфіковані розповсюдження	Прокоментуйте
Постійні внески учасників	Без податків та. без штрафу	Без податків та. без штрафу	Податок на прибуток та штраф за достроковий розподіл ніколи не застосовуються до розподілених активів, для яких не було дозволено вирахування, коли активи були внесені до IRA.
Оподатковувана конверсія	Не обкладається податком і не підлягає штрафу	Не обкладається податком, але може застосовуватися штраф	Вони вже оподатковуються при перетворенні. У разі застосування будь -якого із винятків штраф не стягується.
Конверсія без оподаткування	Не обкладається податком і не підлягає штрафу	Не обкладається податком і не підлягає штрафу	Податок на прибуток та пеня ніколи не застосовуються до розподілених активів, для яких не було дозволено вирахування, коли активи були спочатку внесені до IRA.
Заробіток	Не обкладається податком і не підлягає штрафу	Застосовуються податки та можуть застосовуватися штрафні санкції	У разі застосування будь -якого із винятків штраф не стягується.

Закон про безпеку

Президент підписав Закон про створення кожної громади для підвищення пенсійного забезпечення (БЕЗПЕЧНИЙ) у грудні 2019 року. Цей акт вніс деякі зміни, які впливають на рахунки IRA.

Раніше призначені бенефіціари рахунків IRA мали право розповсюджувати розподіли протягом своєї тривалості життя; однак новий стандарт є "Правилом 10 років". Згідно з цим новим правилом, весь спадковий пенсійний рахунок повинен бути спустошений до кінця десятого року, наступного за роком спадкування. Однак, наступні бенефіціари виключені з цього правила, а попередні правила все ще застосовуються:

• Подружжя
• Інваліди
• Хронічно хворий
• Особи, які не менше ніж на 10 років молодші за покійника
• Деякі неповнолітні діти

Крім того, необхідні мінімальні розподіли (RMD) тепер починаються у віці 72, а не у віці 70½. Це правило поширюється на тих, кому в 2020 році або пізніше виповнюється 70½. Майте на увазі, що для IRA Roth немає RMD. Збільшення віку для РМД може дати пенсіонеру більше часу, перш ніж перейти на Ротську ІРА, якщо це їхня стратегія. Закон про безпеку також ліквідував розтягуючі ІРА для традиційних та Ротських ІРА.

Закон також запроваджує новий виняток із штрафу за дострокове розподіл у розмірі 10%. До 5000 доларів США можна розподілити без штрафних санкцій від IRA або за планом як "Розподіл кваліфікованого народження або усиновлення".

Нарешті, власники рахунків можуть внести внесок у традиційні ІРА, які не досягли 70 -річного віку, чого не було до підписання Закону про БЕЗПЕКУ.

Зміни через COVID-19

The Закон про догляд, який був підписаний колишнім президентом Трампом 27 березня 2020 року, призупинив дію деяких правил пенсійні рахунки які покликані допомогти американцям пережити кризу коронавірусу.

Вам не потрібно приймати RMD на календарний 2020 рік, а це означає, що вам не доведеться продавати інвестиції, які, можливо, впали у вартості. І якщо вам постраждала пандемія - ви, наприклад, отримали позитивний тест на вірус або ви та ваш дружина втратила роботу - ви можете зняти до 100 000 доларів зі свого пенсійного рахунку, не сплачуючи 10% штраф. Ви зможете сплачувати будь-які податки, які ви можете заборгувати, протягом трирічного періоду з дня вилучення грошей, і вам буде дозволено повернути гроші на ваш рахунок протягом того ж періоду.

Без РМД у 2020 році пенсіонери могли б перетворити традиційну ІРА на Ротську ІРА, якби їм того року виповнилося 72 роки і вони уникали РМД.

Суть

Якщо an Тримач IRA після завершення декількох конверсій Рота, п’ятирічний період визначається окремо для кожної конверсії. Для визначення кваліфікованих розподілів існує лише один п'ятирічний період; це ніколи не починається спочатку. Якщо надлишковий внесок внесено до IRA Roth і пізніше видалено, цей внесок не може бути використаний для визначення п'ятирічного періоду для кваліфікованих дистрибутивів.

Відповідальність за визначення податкового або штрафного режиму розподілених активів IRA Roth покладається на власника IRA Roth. Власники IRA Roth повинні переконатися, що вони ведуть належний облік своїх операцій з Roth IRA та подають відповідні податкові форми до IRS у відповідний час.

Те, що ви можете розподілити свої пенсійні активи до досягнення пенсійного віку, не означає, що вам слід це робити. Індивідуальні платники податків повинні звертатися за компетентною професійною допомогою, щоб переконатися, що це гарна ідея, і що операції Roth IRA обробляються належним чином.