تعريف الأمان المتاح للبيع

ما هو الضمان المتاح للبيع؟

الأوراق المالية المتاحة للبيع (AFS) هي سندات دين أو حقوق ملكية تم شراؤها بقصد البيع قبل أن تصل إلى تاريخ الاستحقاق أو الاحتفاظ بها لفترة طويلة إذا لم يكن لها تاريخ استحقاق. تستلزم المعايير المحاسبية أن تقوم الشركات بتصنيف أي استثمارات في سندات الدين أو حقوق الملكية عند شرائها على أنها محتفظ به حتى الاستحقاق, محتفظ بها للتداول، أو متاح للبيع. يتم تسجيل الأوراق المالية المتاحة للبيع بالقيمة العادلة. يتم تضمين التغييرات في القيمة بين الفترات المحاسبية في تراكمت الدخل الشامل الآخر في قسم الأسهم من ورقة التوازن.

كيف يعمل الأمن المتاح للبيع

متاح للبيع (AFS) هو مصطلح محاسبي يستخدم لوصف وتصنيف الأصول المالية. وهي عبارة عن سندات دين أو حقوق ملكية غير مصنفة كأوراق مالية محتفظ بها للمتاجرة أو محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق - النوعان الآخران من الأصول المالية. الأوراق المالية المتاحة للبيع هي أوراق غير إستراتيجية ويمكن أن يكون لها عادة سعر سوق جاهز متاح.

لا تنعكس المكاسب والخسائر المتأتية من الأوراق المالية المتاحة للبيع في صافي الدخل (على عكس تلك الموجودة في استثمارات التداول) ، ولكن تظهر في الدخل الشامل الآخر (OCI) التصنيف حتى يتم بيعها. يتم الإبلاغ عن صافي الدخل على قوائم الدخل. لذلك ، لا تظهر الأرباح والخسائر غير المحققة من الأوراق المالية المتاحة للبيع في بيان الدخل.

يتم تجميع صافي الدخل على مدى فترات محاسبية متعددة في الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية. في المقابل ، يتم إدراج الدخل الشامل الآخر ، الذي يتضمن المكاسب والخسائر غير المحققة من الأوراق المالية المتاحة للبيع ، في "الدخل الشامل الآخر المتراكم" في الميزانية العمومية في نهاية الفترة المحاسبية. يتم تسجيل الدخل الشامل الآخر المتراكم أقل بقليل من الأرباح المحتجزة في عدالة قسم من الميزانية العمومية.

المتاحة للبيع مقابل. محتفظ بها للتداول مقابل. الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق

كما ذكر أعلاه ، هناك ثلاثة تصنيفات للأوراق المالية - الأوراق المالية المتاحة للبيع والمحتفظ بها للتداول والأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. الأوراق المالية المحتفظ بها للتداول يتم شراؤها والاحتفاظ بها للبيع على المدى القصير. الغرض هو تحقيق ربح من التجارة السريعة بدلاً من الاستثمار طويل الأجل. على الطرف الآخر من الطيف الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. هي أدوات دين أو حقوق ملكية تخطط الشركة للاحتفاظ بها حتى تاريخ استحقاقها. مثال على ذلك سيكون أ شهادة إيداع (قرص مضغوط) بتاريخ استحقاق محدد. المتاحة للبيع ، أو AFS ، هي الفئة الشاملة التي تقع في المنتصف. وهي تشمل الأوراق المالية ، سواء الديون أو حقوق الملكية ، التي تخطط الشركة للاحتفاظ بها لفترة من الوقت ولكن يمكن بيعها أيضًا.

من منظور محاسبي ، يتم التعامل مع كل فئة من هذه الفئات بشكل مختلف وتؤثر على ما إذا كانت المكاسب أو الخسائر تظهر في الميزانية العمومية أو بيان الدخل. محاسبة الأوراق المالية المتاحة للبيع مماثلة لمحاسبة تداول الأوراق المالية. نظرا لطبيعة الاستثمارات قصيرة الأجل ، يتم تسجيلها بالقيمة العادلة. ومع ذلك ، بالنسبة لتداول الأوراق المالية ، يتم تسجيل المكاسب أو الخسائر غير المحققة للقيمة السوقية العادلة في الدخل التشغيلي وتظهر في بيان الدخل.

يتم تسجيل التغييرات في قيمة الأوراق المالية المتاحة للبيع كأرباح أو خسارة غير محققة في الدخل الشامل الآخر (OCI). تتضمن بعض الشركات معلومات OCI أسفل بيان الدخل ، بينما تقدم شركات أخرى جدولاً منفصلاً يوضح بالتفصيل ما هو مدرج في إجمالي الدخل الشامل.

تسجيل سند متاح للبيع

إذا قامت إحدى الشركات بشراء أوراق مالية متاحة للبيع نقدًا بمبلغ 100000 دولار ، فإنها تسجل ائتمانًا للنقد ودينًا للأوراق المالية المتاحة للبيع مقابل 100000 دولار. إذا انخفضت قيمة الأوراق المالية إلى 50000 دولار بحلول فترة التقرير التالية ، يجب "تدوين" الاستثمار ليعكس التغيير في القيمة السوقية العادلة للأوراق المالية. يتم تسجيل هذا الانخفاض في القيمة كائتمان قدره 50000 دولار للأوراق المالية المتاحة للبيع وخصم من الدخل الشامل الآخر.

وبالمثل ، إذا ارتفعت قيمة الاستثمار في الشهر التالي ، يتم تسجيله كزيادة في الدخل الشامل الآخر. لا يلزم بيع الورقة المالية حتى يتم التعرف على التغيير في القيمة في OCI. ولهذا السبب تعتبر هذه المكاسب والخسائر "غير محققة" حتى بيع الأوراق المالية.