كشف الاحتيال في البيانات المالية

في ديسمبر. في 2 ، 2001 ، صدمت شركة الطاقة العملاقة Enron العالم بإفلاسها الذي تم الترويج له على نطاق واسع بعد ضبط الشركة بسبب ارتكاب عمليات احتيال فادحة في المحاسبة.كانت تكتيكاتها المريبة تهدف إلى تحسين مظهر التوقعات المالية للشركة بشكل مصطنع من خلال إنشاء خارج الميزانية العمومية مركبات الأغراض الخاصة (SPVs) التي تخفي الالتزامات والأرباح المتضخمة. ولكن في أواخر عام 2000 ، استحوذت صحيفة وول ستريت جورنال على رياح المعاملات المشبوهة للشركة ، والتي أدت في النهاية إلى أكبر إفلاس للولايات المتحدة في ذلك الوقت في التاريخ.وبعد أن هدأ الغبار ، تم إنشاء بنية تحتية تنظيمية جديدة للتخفيف من المعاملات الاحتيالية في المستقبل.

ما هو الاحتيال في البيانات المالية؟

ال جمعية مدققي الاحتيال المعتمدين (ACFE) يعرّف الاحتيال المحاسبي بأنه "خداع أو تحريف يقوم به فرد أو كيان مع العلم أن التحريف يمكن ينتج عنه بعض المزايا غير المصرح بها للفرد أو للكيان أو لطرف آخر. "ببساطة ، يحدث الاحتيال في البيانات المالية عندما تقوم الشركة بتغيير الأرقام الموجودة في بياناتها المالية لجعلها تبدو أكثر ربحية مما هي عليه في الواقع ، وهو ما حدث في حالة إنرون.

وفقًا لـ ACFE ، يعد الاحتيال في البيانات المالية هو النوع الأقل شيوعًا من تزوير في عالم الشركات ، تمثل 10٪ فقط من الحالات المكتشفة. ولكن عندما تحدث ، فهي أكثر أنواع الجرائم تكلفة ، مما يؤدي إلى خسارة متوسطة قدرها 954000 دولار. قارن هذا بأنواع الاحتيال الأكثر شيوعًا والأقل تكلفة - اختلاس الأصول ، والذي يمثل 85٪ من الحالات وخسارة متوسطة تبلغ 100000 دولار فقط.ما يقرب من ثلث جميع حالات الاحتيال كانت نتيجة عدم كفاية الضوابط الداخلية.تم تنفيذ حوالي نصف جميع عمليات الاحتيال المبلغ عنها في العالم في الولايات المتحدة وكندا ، بإجمالي 895 حالة تم الإبلاغ عنها أو 46٪.

يحسب مكتب التحقيقات الفدرالي احتيال الشركات ، بما في ذلك الاحتيال في البيانات المالية ، من بين التهديدات الرئيسية التي تساهم في جريمة رجال الأعمال. وتذكر الوكالة أن معظم الحالات تنطوي على مخططات محاسبية حيث أسعار الأسهم والبيانات المالية وغيرها تقييم يتم التلاعب بالطرق لجعل شركة عامة تبدو أكثر ربحية.

أنواع الاحتيال في البيانات المالية

ثم هناك تلفيق صريح لتصريحات. حدث هذا ، على سبيل المثال ، بشكل مشهور عندما عار مستشار الاستثمار بيرني مادوف جمعت بشكل جماعي حوالي 4800 عميل من أصل ما يقرب من 65 مليار دولار من خلال إجراء تفصيل مخطط بونزي التي تنطوي على تزوير كامل لبيانات الحساب.

يمكن أن يتخذ الاحتيال في البيانات المالية عدة أشكال ، بما في ذلك:

• المبالغة الإيرادات من خلال تسجيل المبيعات المتوقعة المستقبلية
• تضخيم الأصول القيمة الصافية عن طريق عدم تطبيق معيار مناسب عن عمد الاستهلاك جدول
• إخفاء الالتزامات و / أو المطلوبات من شركة ورقة التوازن
• الإفصاح بشكل غير صحيح عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة وصفقات التمويل المهيكل

نوع آخر من الاحتيال في البيانات المالية ينطوي على محاسبة ملفات تعريف الارتباط الممارسات ، حيث تقلل الشركات من الإيرادات في واحدة فترة المحاسبة والاحتفاظ بها كاحتياطي للفترات المستقبلية ذات الأداء السيئ ، في محاولة أوسع لتلطيف مظهر التقلب.

قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002

قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 هو قانون اتحادي يوسع متطلبات إعداد التقارير لجميع مجالس إدارة الشركات العامة الأمريكية ، والإدارة ، وشركات المحاسبة العامة. القانون ، الذي غالبًا ما يُختصر باسم Sarbanes – Oxley أو SOX ، أنشأه الكونجرس لضمان قيام الشركات بالإبلاغ عن بياناتها المالية بأمانة ولحماية المستثمرين.

يتم فرض القواعد والسياسات الموضحة في SOX بواسطة لجنة الاوراق المالية والبورصات (SEC) والتركيز بشكل عام على المجالات الرئيسية التالية:

1. مسؤولية مشتركة
2. تشديد العقوبة الجنائية
3. تنظيم المحاسبة
4. حماية جديدة

القانون ليس طوعيًا ، مما يعني أنه يجب على جميع الشركات الامتثال.أولئك الذين لا يلتزمون يتعرضون للغرامات والعقوبات وحتى المقاضاة.

الإشارات الحمراء الخاصة بالاحتيال في البيانات المالية

العلامات الحمراء للبيان المالي يمكن أن يشير إلى ممارسات احتيالية محتملة. تشمل علامات التحذير الأكثر شيوعًا ما يلي:

• محاسبة الشذوذ، مثل زيادة الإيرادات دون نمو مقابل في تدفقات نقدية.
• نمو ثابت للمبيعات بينما يكافح المنافسون.
• طفرة كبيرة في أداء الشركة خلال فترة التقرير النهائية من أ السنة المالية.
• طرق الاستهلاك وتقديرات الأصول ' العمر الإنتاجي التي لا تتوافق مع الصناعة ككل.
• ضعيف داخليحوكمة الشركات، مما يزيد من احتمالية حدوث تزوير في البيانات المالية دون رادع.
• التردد الضخم للمركب معاملات الطرف الثالث، والكثير منها لا يضيف قيمة ملموسة، ويمكن استخدامها لإخفاء ديون الميزانية العمومية.
• الاستبدال المفاجئ لـ مدقق حسابات مما أدى إلى فقدان الأعمال الورقية.
• مبلغ غير متناسب من تعويضات الإدارة المستمدة من المكافآت مرتكز على المدى القصير الأهداف ، مما يحفز على الاحتيال.

طرق الكشف عن الاحتيال في البيانات المالية

في حين أن اكتشاف الأعلام الحمراء أمر صعب وعمودي وأفقي تحليل القوائم المالية يقدم نهجًا مباشرًا لاكتشاف الاحتيال. التحليل الرأسي يتضمن أخذ كل عنصر في بيان الدخل كنسبة مئوية من الإيرادات ومقارنة على أساس سنوي الاتجاهات التي يمكن أن تكون مصدر قلق محتمل للعلم.

يمكن أيضًا تطبيق نهج مماثل على الميزانية العمومية ، باستخدام إجمالي الأصول كمقارنة المعيار، لرصد الانحرافات الكبيرة عن النشاط الطبيعي. يطبق التحليل الأفقي نهجًا مشابهًا ، حيث يعمل بدلاً من أن يكون لديك حساب النقطة المرجعية ، يتم تمثيل المعلومات المالية كنسبة مئوية من سنوات الأساس ' الأرقام.

مقارنة التحليل النسبي بالمثل يساعد المحللين و المدققين اكتشاف المخالفات المحاسبية. من خلال تحليل النسب ، يمكن تحديد المعلومات المتعلقة بمبيعات اليوم في المستحقات ، ومضاعفات الرافعة المالية ، والمقاييس الحيوية الأخرى وتحليلها بحثًا عن التناقضات.

نهج رياضي يعرف باسم نموذج بنيش بتقييم ثمانية نسب لتحديد احتمالية التلاعب بالأرباح ، بما في ذلك جودة الأصول ، والإهلاك ، هامش الربح الإجمالي، و تحسين مستوى المالي. بعد دمج المتغيرات في النموذج ، يتم حساب درجة M. تتطلب القيمة الأكبر من -2.22 مزيدًا من التحقيق ، بينما تشير درجة M الأقل من -2.22 إلى أن الشركة ليست متلاعبًا.

الخط السفلي

وضعت السلطات الفيدرالية قوانين مطبقة تضمن قيام الشركات بالإبلاغ عن بياناتها المالية بصدق مع حماية المصالح الفضلى للمستثمرين. ولكن في حين أن هناك إجراءات حماية مطبقة ، فإنها تساعد أيضًا المستثمرين على معرفة ما يحتاجون إلى البحث عنه عند مراجعة البيانات المالية للشركة. يمكن أن تساعد معرفة العلامات الحمراء الأفراد على اكتشاف الممارسات المحاسبية عديمة الضمير والبقاء خطوة واحدة قبل الفاعلين السيئين الذين يحاولون إخفاء الخسائر أو غسل الأموال أو الاحتيال بطريقة أخرى غير مرتاب المستثمرين.