تعريف المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)
ما هي المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)؟
الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) هي كيان اعتباري مسجل ويقوم بأعمال تجارية في ولاية قضائية أو دولة مختلفة عن مكان إقامة المالكين المسيطرين. يتم تحديد السيطرة على الشركة الأجنبية ، في الولايات المتحدة ، وفقًا للنسبة المئوية للأسهم المملوكة لمواطني الولايات المتحدة.
تعمل قوانين الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة جنبًا إلى جنب المعاهدات الضريبية لإملاء كيفية إعلان دافعي الضرائب عن أرباحهم الأجنبية. يعد CFC مفيدًا للشركات عندما تكون تكلفة إنشاء شركة أو فروع أجنبية أو شراكات في بلد أجنبي أقل حتى بعد الآثار الضريبية - أو عندما يمكن أن يساعد التعرض العالمي الأعمال التجارية تنمو.
فهم الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)
تم إنشاء هيكل CFC للمساعدة في منع التهرب الضريبي، والذي تم من خلال إنشاء شركات خارجية في ولايات قضائية ذات ضرائب قليلة أو معدومة ، مثل برمودا وجزر كايمان ، تاريخيًا. لكل دولة قوانينها الخاصة بقوانين مكافحة الفساد ، لكن معظمها متشابه من حيث أنها تميل إلى استهداف الأفراد على حساب الشركات متعددة الجنسيات عندما يتعلق الأمر بكيفية فرض الضرائب عليهم.
لهذا السبب ، فإن امتلاك شركة مؤهلة كشركة مستقلة سيعفيها من لوائح CFC. تشمل البلدان الرئيسية ، التي تمتثل لقواعد CFC ، الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وألمانيا واليابان وأستراليا ونيوزيلندا والبرازيل والسويد وروسيا (منذ 2015).
الشركة التي تعتبر مستقلة معفاة من لوائح CFC.
تختلف الدول في كيفية تعريفها لاستقلالية الشركة. يمكن أن يعتمد التحديد على عدد الأفراد الذين لديهم مصلحة مسيطرة في الشركة ، بالإضافة إلى النسبة المئوية التي يسيطرون عليها. على سبيل المثال ، يمكن أن تتراوح الحدود الدنيا من أقل من 10 إلى أكثر من 100 شخص ، أو 50٪ من حصص التصويت ، أو 10٪ من الإجمالي الأسهم المعلقة.
يسلط تقرير صادر عن معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية الضوء على كيفية احتفاظ 366 من أكبر 500 شركة في الولايات المتحدة بما يقرب من 9800 شركة تابعة للملاذ الضريبي على مستوى العالم. تمتلك هذه الشركات التابعة أكثر من 2.6 تريليون دولار من الأرباح. تشمل الشركات التي تتصدر القائمة ما يلي:
- تفاح
- جولدمان ساكس
- مورجان ستانلي
- ثيرمو فيشر العلمية
- بنك نيويورك ميلون
على وجه التحديد ، تم الاستشهاد بـ Apple بحجز 246 مليار دولار ، وتجنب 76.7 مليار دولار خلال هذه العملية. يقع مقر الشركات الضريبية الثلاث التابعة لشركة Apple في أيرلندا. هذا الرقم هو في الواقع أقل بكثير من العديد من الشركات متعددة الجنسيات الأخرى الموجودة في الولايات المتحدة.
الماخذ الرئيسية
- الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) هي كيان اعتباري مسجل ويقوم بأعمال تجارية في ولاية قضائية أو دولة مختلفة عن مكان إقامة المالكين المسيطرين.
- يعد CFC مفيدًا للشركات عندما تكون تكلفة إنشاء شركة في بلد أجنبي أقل من ولايتها القضائية.
إعتبارات خاصة
لكي تُعتبر شركة أجنبية خاضعة للرقابة في الولايات المتحدة ، يجب أن يمتلك المساهمون الأمريكيون أكثر من 50٪ من الأصوات أو القيمة ، والذين يجب أن يمتلكوا أيضًا 10٪ على الأقل من الشركة. يخضع المساهمون الأمريكيون في مركبات الكربون الكلورية فلورية لقواعد محددة لمكافحة التأجيل بموجب قانون الضرائب الأمريكي ، والذي يجوز مطالبة أحد المساهمين الأمريكيين في CFC بالإبلاغ عن ودفع الضرائب الأمريكية على الأرباح غير الموزعة للأجانب مؤسسة.
هذه القواعد سارية المفعول منذ ديسمبر 2017. قبل هذا التاريخ ، لم يكن هناك إسناد تنازلي وملكية بناءة لـ شركة أجنبية الأسهم من شخص أجنبي إلى شركة أمريكية أو شراكة أمريكية أو ثقة أمريكية.
المساهمون الأمريكيون الذين لديهم مصالح مسيطرة في الشركات الأجنبية يجب أن يبلغوا عن نصيبهم من الدخل من CFC وحصتهم من أرباح وأرباح هذا CFC ، والتي يتم استثمارها في ممتلكات الولايات المتحدة.