ما تحتاج لمعرفته حول عقود الإيجار الرأسمالي

ما هو عقد الإيجار الرأسمالي؟

عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد يمنح المستأجر حق الاستخدام المؤقت للأصل ، ويكون لهذا الإيجار الخصائص الاقتصادية لملكية الأصول للأغراض المحاسبية. يتطلب عقد الإيجار الرأسمالي من المستأجر تسجيل الأصول والخصوم المرتبطة بعقد الإيجار إذا كان عقد الإيجار يفي بمتطلبات محددة.

في جوهرها ، يعتبر عقد الإيجار الرأسمالي شراء أصل ، بينما يتم التعامل مع عقد الإيجار التشغيلي كعقد إيجار حقيقي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (GAAP). قد يتناقض عقد الإيجار الرأسمالي مع عقد الإيجار التشغيلي.

كيف يعمل عقد الإيجار الرأسمالي

على الرغم من أن عقد الإيجار الرأسمالي هو من الناحية الفنية نوعًا من اتفاقية الإيجار ، إلا أن معايير المحاسبة المقبولة عموماً تعتبره بمثابة شراء للأصول إذا تم استيفاء معايير معينة. يمكن أن يكون لعقود الإيجار الرأسمالي تأثير على البيانات المالية للشركات ، مما يؤثر على مصروفات الفائدة ، ونفقات الاستهلاك ، والأصول ، والمطلوبات.

للتأهل كعقد إيجار رأسمالي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بأي من المعايير الأربعة. أولاً ، يجب أن تكون مدة عقد الإيجار 75٪ أو أكثر للأصل العمر الإنتاجي. ثانيًا ، يجب أن يحتوي عقد الإيجار على شراء صفقة خيار بسعر أقل من القيمة السوقية للأصل. ثالثًا ، يجب أن يكتسب المستأجر الملكية في نهاية فترة الإيجار. أخيرًا ، القيمة الحالية لـ دفعات الإيجار يجب أن تكون أكبر من 90٪ من القيمة السوقية للأصل.

في عام 2016 ، مجلس معايير المحاسبة المالية أجرى مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تعديلاً على قواعده المحاسبية التي تتطلب من الشركات رسملة جميع عقود الإيجار بشروط العقد التي تزيد عن سنة واحدة في بياناتها المالية. أصبح التعديل ساري المفعول اعتبارًا من 15 ديسمبر 2018 للشركات العامة ويوم 15 ديسمبر 2019 للشركات الخاصة.

عقود الإيجار الرأسمالي مقابل. عقود الإيجار التشغيلية

ان عقد إيجار تشغيلي يختلف في الهيكل والمعالجة المحاسبية عن عقد الإيجار الرأسمالي. عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام الأصل ولكنه لا ينقل أي حقوق ملكية للأصل.

تستخدم عقود الإيجار التشغيلية ليتم احتسابها كتمويل خارج الميزانية العمومية - وهذا يعني أن الأصل المؤجر و لم يتم تضمين الالتزامات المرتبطة بمدفوعات الإيجار المستقبلية في الميزانية العمومية للشركة من أجل حافظ علي نسبة الدين إلى حقوق الملكية قليل. تاريخياً ، مكنت عقود الإيجار التشغيلي الشركات الأمريكية من الاحتفاظ بمليارات الدولارات من الأصول والخصوم من التسجيل عليها الميزانيات العمومية. ومع ذلك ، تم تغيير ممارسة الاحتفاظ بعقود الإيجار التشغيلي خارج الميزانية العمومية عندما دخل تحديث معايير المحاسبة 2016-02 ASU 842 حيز التنفيذ. ابتداء من ديسمبر. 15، 2018، للشركات العامة و ديسمبر. 15 ، 2019 ، بالنسبة للشركات الخاصة ، يتم تسجيل أصول حق الاستخدام والمطلوبات الناتجة عن عقود الإيجار في الميزانية العمومية.

لتصنيفها على أنها عقد إيجار تشغيلي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بمتطلبات معينة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) التي تعفيه من التسجيل كعقد إيجار رأسمالي. يجب أن تختبر الشركات أربعة معايير - اختبارات "الخط الساطع" - التي تحدد ما إذا كان يجب حجز عقود الإيجار كعقود إيجار تشغيلي أو رأسمالي:

• يوجد نقل ملكية للمستأجر في نهاية عقد الإيجار
• يحتوي عقد الإيجار على خيار شراء صفقة
• يتجاوز عمر الإيجار 75٪ من العمر الاقتصادي للأصل
• تتجاوز القيمة الحالية (PV) لمدفوعات الإيجار 90٪ من القيمة السوقية العادلة للأصل

إذا لم يتم استيفاء أي من هذه الشروط ، يمكن تصنيف عقد الإيجار كعقد إيجار تشغيلي ، وإلا فمن المحتمل أن يكون عقد إيجار رأسمالي. يجوز لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) إعادة تصنيف عقد إيجار تشغيلي كعقد إيجار رأسمالي لرفض مدفوعات الإيجار كخصم ، وبالتالي زيادة دخل الشركة الخاضع للضريبة والمسؤولية الضريبية.

محاسبة عقود الإيجار الرأسمالي

عقد الإيجار الرأسمالي هو مثال على المحاسبة على أساس الاستحقاق إدراج الأحداث الاقتصادية ، والذي يتطلب من الشركة احتساب القيمة الحالية لالتزام في بياناتها المالية. على سبيل المثال ، إذا قدرت الشركة القيمة الحالية لالتزامها بموجب عقد إيجار رأسمالي بمبلغ 100000 دولار ، فإنها تسجل عندئذٍ 100000 دولار إدخال مدين لحساب الأصول الثابتة المقابل وإدخال ائتمان بقيمة 100،000 دولار إلى حساب التزام إيجار رأس المال على رصيده ملزمة.

لأن عقد الإيجار الرأسمالي هو ترتيب تمويلي ، يجب على الشركة أن تفكك عقد الإيجار الدوري المدفوعات إلى مصروفات الفائدة على أساس معدل الفائدة والاستهلاك المعمول به للشركة مصروف. إذا قامت الشركة بدفع 1000 دولار من مدفوعات الإيجار الشهرية وكانت الفائدة المقدرة لها 200 دولار ، فإن هذا ينتج عنه إدخال ائتمان بقيمة 1000 دولار الحساب النقدي ، وإدخال مدين قدره 200 دولار في حساب مصروفات الفائدة ، وإدخال مدين بقيمة 800 دولار إلى التزام عقد الإيجار الرأسمالي الحساب.

يجب على الشركة أيضًا إهلاك الأصل المؤجر الذي يأخذ في الاعتبار قيمة الإنقاذ والعمر الإنتاجي. على سبيل المثال ، إذا كان للأصل المذكور أعلاه عمر إنتاجي يبلغ 10 سنوات ولا توجد قيمة قابلة للإصلاح بناءً على أساس الخط المستقيم طريقة الإهلاك ، تسجل الشركة إدخال خصم شهري قدره 833 دولارًا إلى مصاريف الاستهلاك حساب وإدخال ائتمان لحساب الاستهلاك المتراكم. عندما يتم التخلص من الأصل المؤجر ، يتم قيد الأصل الثابت ويتم خصم حساب الاستهلاك المتراكم للأرصدة المتبقية.