ما هو بالضبط "دخل الكتاب"؟
ما هو دخل الكتاب؟
يعني مصطلح "الدخل الكتابي" عمومًا الدخل المالي للشركة قبل أخذ ضرائبها في الاعتبار. مصممة وفقا ل مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام (GAAP)، هو المبلغ الذي تقدمه الشركة في بياناتها المالية للمستثمرين أو المساهمين ، بالإضافة إلى المنظمين الماليين. يستخدم المصطلح أحيانًا للإشارة إلى صافي دخل الشركة المخفض بالضرائب ؛ يمكن وصفه بشكل أكثر تحديدًا بأنه دخل كتاب قبل الضريبة أو بعد الضريبة.
الماخذ الرئيسية
- يشير الدخل الكتابي إلى الدخل قبل الضريبة لمؤسسة محددة وفقًا لـ (GAAP).
- يعكس الدخل الكتابي الأداء المالي للمؤسسة خلال فترة زمنية محددة.
- ال لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) يتطلب من الشركات العامة الإبلاغ عن دخل الكتاب وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
- يختلف الغرض والقواعد وحساب الدخل الكتابي للشركة والدخل الخاضع للضريبة ، مما يؤدي إلى مبالغ يمكن أن تختلف بشكل كبير.
- بسبب أغراضها المختلفة ، تحاول الشركات عمومًا تعظيم الدخل الكتابي وتقليل الدخل الخاضع للضريبة.
- اقترحت إدارة بايدن فرض حد أدنى للضريبة على أساس الدخل الكتابي للشركات الكبيرة لمنع التهرب الضريبي.
فهم دخل الكتاب
يعتمد حساب الدخل الكتابي على المحاسبة المالية GAAP ومعايير إعداد التقارير التي وضعها
مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB). تطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) من الشركات العامة الالتزام بهذه المعايير. يشير دخل دفتر البيانات المالية إلى الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة. يسعى المسؤولون الماليون التنفيذيون الذين يسعون إلى تصوير شركة بشكل إيجابي إلى تعظيم دخل الكتاب المعلن عنه.لأن الدخل الكتابي يتم تحديده وفقًا لقواعد المحاسبة القياسية المستخدمة على نطاق واسع والتي تأخذ في الاعتبار جميع الإيرادات و المصروفات ، بخلاف الالتزامات الضريبية ، تسهل مقارنة أداء الشركات المماثلة خلال نفس الفترة الزمنية. يوفر استخدام المحاسبة GAAP من قبل حكومات الولايات والحكومات المحلية والشركات العامة والعديد من الشركات الخاصة والمنظمات غير الربحية للمواطنين والمسؤولين ، المساهمين والمقرضين والمانحين ومانحي المنح ، مع عرض تقديمي سهل الفهم للدخل الكتابي بالإضافة إلى المحاسبة المالية الأخرى الإجراءات.
دخل الكتاب مقابل. الدخل الخاضع للضريبة
غالبًا ما تُطرح أسئلة حول كيفية اختلاف دخل الكتاب الدخل الخاضع للضريبة. تم إنشاء الاثنين وتفسيرهما من قبل سلطات مختلفة ، ويخدمان أغراضًا مختلفة ويختلفان في المقدار. بسبب هذه الاختلافات ، قد يختلف دفتر الشركة والدخل الخاضع للضريبة بشكل كبير. لا يكشف أي منهما بشكل كامل عن القدرة الاقتصادية الأساسية للشركة وصحتها. يوفر كل من الدخل الكتابي والدخل الخاضع للضريبة لمحة سريعة عن أداء الشركة لفترة زمنية محدودة ومحددة فقط. نتيجة لذلك ، يمكن أن يتضمن الدخل الكتابي نتائج الأحداث المنفردة لمرة واحدة دون تمييزها عن إيرادات ومصروفات العمليات التجارية العادية.
يعكس الدخل الخاضع للضريبة متغيرًا آخر: حتى إذا كانت الشركة تعمل باستمرار بمرور الوقت ، يمكن أن يختلف دخلها الخاضع للضريبة بشكل كبير من سنة إلى أخرى بسبب التغييرات في قانون الضرائب. الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ المذكور في الإقرار الضريبي للشركة. إنه أساس الالتزام الضريبي للشركة تجاه الحكومة ويتم تحديده بشكل عام لمدة 12 شهرًا. يتم تحديد حساب الدخل الخاضع للضريبة من خلال القوانين واللوائح التي تعكس مزيجًا من المفاهيم الاقتصادية وأهداف السياسة العامة والمصالح السياسية.
تسعى الشركات إلى تقليل الدخل الخاضع للضريبة للحد من التزاماتها الضريبية. يتم وضع القواعد الضريبية ، وفرض امتثال دافعي الضرائب لها ، من قبل السلطات الحكومية. في الولايات المتحدة ، يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة الفيدرالية بواسطة قانون الإيرادات الداخلية وتديره دائرة الإيرادات الداخلية (IRS). تحدد الدول التي تفرض ضرائب على الدخل الدخل الخاضع للضريبة بموجب قوانين الضرائب الخاصة بها ، والتي غالبًا ما يتم دمجها مفاهيم ومعايير الضرائب الفيدرالية ، وفرض قانون الولاية من خلال وكالات الضرائب الخاصة بهم و اللجان.
اعتبارات خاصة: الحد الأدنى المقترح لضريبة الشركات من بايدن على الدخل الكتابي
اقترحت إدارة بايدن استخدام الدخل الكتابي كأساس للحد الأدنى من الضرائب على الشركات. استجابةً للمخاوف بشأن عدد كبير من الشركات الكبيرة المربحة للغاية والتي تدفع القليل من الأموال الأمريكية أو لا تدفع على الإطلاق. الضريبة على الشركات، تدعم إدارة بايدن سن ضريبة دنيا بنسبة 15٪ يتم احتسابها على أساس الدخل الكتابي للشركات الكبيرة. سيُطلب من الشركات التي لديها تباين كبير بين دخلها الكتابي والدخل الخاضع للضريبة إجراء دفعة إضافية لمصلحة الضرائب عن زيادة تصل إلى 15٪ من دخلها الكتابي على ضرائبها العادية مسؤولية.
بالإضافة إلى ذلك ، في 8 أكتوبر 2021 ، انضمت إدارة بايدن إلى 135 دولة أخرى في اتفاقية تتضمن 15٪ الحد الأدنى لضريبة الشركات العالمية ابتداء من عام 2023. سيتطلب تنفيذ الحد الأدنى للضريبة المحلية للرئيس بايدن على أساس الدخل الكتابي والتغييرات الضريبية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التنسيق لقواعدهم الفنية ومراجعة أو إلغاء بعض الأحكام الحالية في قانون الولايات المتحدة التي تفرض ضرائب على الدخل الأجنبي للولايات المتحدة الشركات. نظرًا لأن كلاً من مقترحات بايدن ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تتطلب إجراءً من الكونجرس قبل أن تصبح فعالة ، فإن اعتمادها ليس مؤكدًا.
هل يتعين على جميع الشركات تحديد الدخل الكتابي وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً؟
تطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات من الشركات العامة إعداد بياناتها المالية - بما في ذلك تحديد الدخل الكتابي - وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. على الرغم من أنها ليست ملزمة قانونًا بشكل عام ، إلا أن العديد من الشركات الخاصة تتبع قواعد GAAP لتسهيل الاقتراض ، وجذب المستثمرين ، والاستعداد للطرح العام. تتبنى الحكومات والعديد من المنظمات غير الربحية مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً لإظهار الشفافية ولتقديم صورة يسهل فهمها لصحتها المالية للمسؤولين والجهات المكونة والمانحين.
ما أنواع الدخل والمصروفات التي تعامل بشكل مختلف في حساب الدخل الكتابي والدخل الخاضع للضريبة؟
يتم تحديد دخل الكتاب باستخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق. ومع ذلك ، يمكن تحديد الدخل الخاضع للضريبة باستخدام الاستحقاق ، الأساس النقدي أو طريقة هجينة ، بشرط أن يتم استخدام الطريقة بشكل ثابت ودقيق لتعكس الدخل.
كما تختلف المعاملة الكتابية والضريبية لبنود الدخل والمصروفات المحددة ؛ بعض الاختلافات دائمة ، في حين أن البعض الآخر يتعلق بالتوقيت. على سبيل المثال ، قد يقوم كل نظام بإهلاك الأصول على مدى عدد مختلف من السنوات. قد تكون بعض التكاليف قابلة للخصم في حساب الدخل الكتابي بينما قد يُسمح بها كأرصدة أو خصومات للأغراض الضريبية. جميع مصاريف الوجبات والترفيه قابلة للخصم عند الوصول إلى الدخل الكتابي ، لكن القواعد الضريبية تسمح بخصم 50٪ فقط من وجبات العمل ولا يوجد خصم على الإطلاق للترفيه التجاري.
يتم استبعاد الفائدة المعفاة من الضرائب من الدخل الخاضع للضريبة ولكنها مدرجة في الدخل الكتابي. تقلل الغرامات والعقوبات الدخل الكتابي ، ولكنها غير قابلة للخصم بموجب القواعد الضريبية. بعض المعالجات الضريبية اختيارية ، لكن قواعد المحاسبة المالية التي تحدد الدخل الكتابي تعتبر قياسية.
كيف يرتبط الحد الأدنى من الضرائب المقترحة من قبل إدارة بايدن بضريبة دخل الشركات العادية؟
ينطبق اقتراح بايدن فقط على الشركات الكبيرة جدًا ، ولكن يجب على جميع الشركات الامتثال لضريبة الشركات. ينطبق الحد الأدنى لمعدل الضريبة البالغ 15٪ على الدخل الكتابي ، لكن ضريبة دخل الشركات العادية تعتمد على الدخل الخاضع للضريبة.
افترض أن الشركة التي تخضع للحد الأدنى من ضريبة الشركات عليها التزام ضريبي منتظم على الشركات يقل عن 15٪ من دخلها الكتابي. سيتم زيادة الالتزام الضريبي للشركة بالفرق بين ضريبة الشركات الأقل المبلغ والمبلغ يساوي 15٪ من الدخل الكتابي ، بحيث تكون الضريبة المستحقة مساوية لـ 15٪ من دفتره الإيرادات. إذا تجاوزت التزامات ضريبة الدخل العادية للشركة 15٪ من دخلها الكتابي ، فسوف تكون الشركة مدينة بمبلغ ضريبة دخل الشركة العادي.
