اكتشاف المحاسبة الإبداعية في الميزانية العمومية

تعد الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية أساسًا للتقارير المالية لأي شركة. تعتبر الشركات العامة في مستوى أعلى بسبب تفويضها باتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ولكن هذا لم يمنع العديد من الشركات عبر التاريخ من طهي كتبهم لنشر أفضل بكثير من النتائج الفعلية في العديد من الشركات التصنيفات. Enron و WorldCom و Lehman Brothers هي بعض من أهم الحالات المعروفة من الاحتيال ولكن هناك آخرين.

بشكل عام ، يمكن أن تأتي المحاسبة الإبداعية في العديد من الأشكال المختلفة. يمكن أن يحدث أيضًا بعدة طرق مختلفة. ضع في اعتبارك أن هناك ثغرات معينة قد تساعد الشركة بشكل إيجابي في إدارة التقارير المالية لصالحها من الناحية القانونية. في الميزانية العمومية ، يمكن تقسيم اكتشاف ممارسات المحاسبة الإبداعية إلى ثلاث فئات للتحليل: الأصول والخصوم وحقوق الملكية. ترتبط الميزانية العمومية ارتباطًا وثيقًا ببيان الدخل والذي غالبًا ما يكون فيه المشكلات المتعلقة بإيرادات الأصول و / أو نفقات المسؤولية يمكن أن تساعد في خلق تضخم الإيرادات أو النفقات المبسطة التي تؤدي إلى ارتفاع صافي الدخل الصافي ، علاوة على مستوى أعلى من الأرباح المحتجزة المرتبطة بالميزان ملزمة. سنستكشف هنا بعض الطرق التي يمكن بها التلاعب بكل فئة من الفئات الثلاث للميزانية العمومية. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن أي سيناريو ينطوي على المبالغة غير القانونية في الأصول ، أو التقليل من الالتزامات ، أو إن المبالغة في حقوق المساهمين أو المبالغة في تقديرها بشكل عام يمكن أن تجني فوائد قصيرة الأجل ولكن عندما يتم رصدها سيكون لها تأثير سلبي الآثار. (أنظر أيضا:

قراءة الميزانية العمومية.)

لماذا تعزيز الميزانية العمومية؟

غالبًا ما تسعى الشركات التي تتلاعب بميزانياتها العمومية إلى زيادة أرباحها الصافية السلطة من أجل خلق مظهر بحالة مالية أقوى أو إدارة أقوى أداء. بعد كل شيء ، يمكن للشركات السليمة ماليًا الحصول عليها بسهولة أكبر خطوط ائتمان في معدل إهتمام قليل، بالإضافة إلى إصدارها بسهولة أكبر تمويل الدين أو إصدار سندات بشروط أفضل. قد تتطلع الشركات أيضًا إلى المبالغة في تقدير موقف أصولها العام للدائنين المحتملين.

المبالغة في تقييم الأصول

بناء الميزانية العمومية أعلى الأصول. مثل المطلوبات ، يتم تقسيم الأصول إلى جارية (12 شهرًا أو أقل) وطويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا). تشمل العناصر التي توجد عادة في فئة الأصول ما يلي: النقد وما يعادله ، وحسابات القبض ، والمخزون ، و غير الملموسة الفكرية.

مخصص للديون المشكوك في تحصيلها

الذمم المدينة لها ارتباط مباشر بالإيرادات في بيان الدخل. يمكن للشركات التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق تسجيل الإيرادات في حسابات القبض بمجرد إجراء عملية بيع. وبالتالي ، يمكن أن تكون معالجة الحسابات المستحقة القبض مجالًا عالي المخاطر للإيرادات المبكرة أو المصطنعة.

قد يكون أحد أسباب المبالغة في تقدير الذمم المدينة هو التخطيط غير المناسب للحسابات المشكوك في تحصيلها. عادة ما تتخذ الشركات الحكيمة تدابير استباقية لحسابات التخلف عن السداد. من خلال عدم القيام بذلك ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تضخم الأرباح. الأمر متروك لكل شركة لتحليل وتقدير النسبة المئوية للذمم المدينة التي لا يتم تحصيلها على أساس منتظم. إذا لم يكن هناك بدل للديون المشكوك في تحصيلها، سوف تتلقى حسابات القبض دفعة مؤقتة على المدى القصير. يمكن للمستثمرين اكتشاف متى تكون احتياطيات الحسابات المشكوك في تحصيلها غير كافية. لن يتم تحويل الحسابات المستحقة القبض بالكامل إلى نقد ، والتي يمكن أن تظهر في نسب السيولة مثل النسبة السريعة. يجب أيضًا إجراء عمليات الشطب في الإيرادات. إذا كانت الحسابات المستحقة القبض تشكل جزءًا كبيرًا من الأصول وكانت إجراءات التخلف عن السداد غير كافية مطبقة ، فقد يكون ذلك مشكلة. بدون شك في تخطيط الحساب ، سيتم المبالغة في نمو الإيرادات على المدى القصير ولكن من المحتمل أن يتراجع على المدى الطويل.

تسريع الإيرادات

في فئة الأصول ، يمكن للشركات أيضًا المبالغة في الإيرادات من خلال التسريع. يمكن أن يأتي هذا من حجز عدة سنوات من الإيرادات دفعة واحدة. يجوز للشركات أيضًا التلاعب بالإيرادات من خلال الحجز الشامل لتدفق الإيرادات المتكرر مقدمًا بدلاً من توزيعه كما هو متوقع تلقيه. إن تسريع الإيرادات ليس بالضرورة غير قانوني ولكنه ليس من أفضل الممارسات في العادة.

التلاعب بالمخزون

جرد تمثل قيمة البضائع التي تم تصنيعها ولكن لم يتم بيعها بعد. عادة ما يتم تقييم المخزون للبيع بالجملة ولكن يتم بيعه بعلامة تجارية. عند بيع المخزون ، يتم تحويل قيمة الجملة إلى بيان الدخل كـ تكلفة البضاعة المباعة ويتم الاعتراف بالقيمة الإجمالية كإيراد. نتيجة لذلك ، قد تؤدي المبالغة في تقدير أي قيم مخزون إلى تكلفة مبالغ فيها للبضائع المباعة ، مما قد يقلل من الإيرادات المكتسبة لكل وحدة. قد تتطلع بعض الشركات إلى المبالغة في تقدير المخزون لتضخيم أصول ميزانياتها العمومية من أجل الاستخدام المحتمل للضمانات إذا كانت في حاجة إلى تمويل الديون. عادة ، من أفضل الممارسات شراء المخزون بأقل تكلفة ممكنة من أجل جني أكبر ربح من البيع.

من أمثلة المخزون المتلاعب به شركة Laribee Wire Manufacturing Co. ، التي سجلت مخزونًا وهميًا وحملت مخزونًا آخر بقيم متضخمة. ساعد هذا الشركة على اقتراض حوالي 130 مليون دولار من ستة بنوك باستخدام المخزون كـ جانبية. وفي الوقت نفسه ، أعلنت الشركة عن صافي دخل قدره 3 ملايين دولار عن الفترة التي خسرت فيها بالفعل 6.5 مليون دولار.

يمكن للمستثمرين اكتشاف المخزون المقدر بأعلى من قيمته من خلال البحث عن إخبار الاتجاهات مثل الارتفاعات الكبيرة في قيم المخزون. يمكن أن تكون نسبة الربح الإجمالي مفيدة أيضًا إذا كان ينظر إليها على أنها تنخفض بشكل غير متوقع أو أقل بكثير من توقعات الصناعة. هذا يعني أن صافي الإيرادات قد ينخفض ​​أو يكون منخفضًا للغاية بسبب الإنفاق المفرط على المخزون. يمكن أن تشمل العلامات الحمراء الأخرى زيادة المخزون بشكل أسرع من المبيعات ، وانخفاض في معدل دوران المخزون، ارتفاع المخزون بشكل أسرع من إجمالي الأصول ، وارتفاع تكلفة المبيعات كنسبة مئوية من المبيعات. أي اختلافات غير عادية في هذه الأرقام يمكن أن تكون مؤشرا على الإمكانات محاسبة المخزون تزوير.

الشركات التابعة والمشاريع المشتركة

عندما تقوم الشركات العامة باستثمارات كبيرة في شركة أو كيان منفصل ، فيمكنها إما حساب الاستثمار بموجب طريقة التوحيد أو طريقة حقوق الملكية حسب قدرتهم على السيطرة على الشركة التابعة. بغض النظر ، يتم حجز هذه الاستثمارات كأصول. يمكن أن يترك هذا الباب مفتوحًا للشركات لاستخدام الشركات التابعة واستثمارات الملكية والمشتركة هيكلة المشاريع بغرض الإخفاء أو الاحتيال - في كثير من الأحيان ، لا تكون البنود خارج الميزانية العمومية كذلك شفاف.

تحت عدالة الطريقة ، يتم تسجيل الاستثمار بالتكلفة ويتم تعديله لاحقًا ليعكس الحصة من صافي الربح أو الخسارة وتوزيعات الأرباح المستلمة. المكاسب من هذه الاستثمارات تضخم الأصول وتؤدي أيضًا إلى ارتفاع صافي الدخل الذي ينتقل إلى جزء الأرباح المحتجزة من حقوق المساهمين. بينما يتم الإبلاغ عن هذه الاستثمارات في الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يمكن أن تكون المنهجيات معقدة وقد تخلق فرصًا للإبلاغ عن الاحتيال.

يجب على المستثمرين توخي الحذر - وربما إلقاء نظرة على المدققين الموثوقية - عندما تستخدم الشركات طريقة حقوق الملكية للمحاسبة في المواقف التي يبدو أنها تسيطر فيها على الشركة التابعة. على سبيل المثال ، يمكن لشركة مقرها الولايات المتحدة وتعمل في الصين من خلال العديد من الشركات التابعة والتي يبدو أنها تمارس السيطرة عليها أن تخلق بيئة مهيأة للتلاعب.

التقليل من قيمة الالتزامات

يعد التقليل من قيمة المطلوبات طريقة ثانية للتعامل مع تقارير البيانات المالية من الميزانية العمومية. يمكن أن يكون أي تخفيض في نفقات الشركة مفيدًا في زيادة أرباح المحصلة النهائية.

المطلوبات المحتملة

المطلوبات المحتملة هي الالتزامات التي تعتمد على الأحداث المستقبلية لتأكيد وجود التزام ، والمبلغ المستحق ، و المستفيد، أو تاريخ الدفع. فمثلا، ضمان يمكن اعتبار الالتزامات أو خسائر التقاضي المتوقعة التزامات طارئة. يمكن للشركات حساب هذه الالتزامات بشكل خلاق عن طريق التقليل من شأنها أو التقليل من أهميتها النسبية.

الشركات التي تفشل في تسجيل التزام طارئ من المحتمل أن يتم تكبدها وتخضع لتقدير معقول تقلل من التزاماتها وتبالغ في صافي دخلها و حقوق المساهمين. يمكن للمستثمرين مراقبة هذه الالتزامات من خلال فهم الأعمال وقراءة الشركة بعناية الحواشي، والتي تحتوي على معلومات حول هذه الالتزامات. المقرضون على سبيل المثال ، يسجلون بانتظام الديون غير المحصلة المتكبدة من خلال التخلف عن السداد وغالبًا ما يناقشون هذا المجال متى تقارير الأرباح تم إصدارها.

نفقات أخرى

بعض طرق أخرى يمكن أن تتلاعب الشركات بالمصروفات بما في ذلك: تأخيرها بشكل غير لائق ، وتعديل النفقات في وقت قريب من عملية الاستحواذ أو الاندماج ، أو المبالغة في تقدير الالتزامات الطارئة بغرض تعديلها في المستقبل كزيادة إلى الأصول. علاوة على ذلك ، في مجال المصروفات ، يمكن أن تكون الكيانات الفرعية كما هو مذكور أعلاه ملاذًا للإبلاغ خارج الميزانية العمومية عن بعض النفقات التي لم تتحقق بشفافية.

التزامات المعاش

التزامات المعاش جاهزة للتلاعب من قبل الشركات العامة ، حيث أن الالتزامات تحدث في المستقبل ويجب استخدام التقديرات التي تنتجها الشركة لحسابها. يمكن للشركات وضع تقديرات قوية من أجل تحسين كل من الأرباح قصيرة الأجل وكذلك لخلق الوهم بوضع مالي أقوى. هناك نوعان من الافتراضات الرئيسية التي قد تقوم الشركات بتعديلها.

بشكل عام ، التزامات المعاشات التقاعدية هي نتيجة للقيمة الحالية للمدفوعات المستقبلية المدفوعة للموظفين. إحدى الطرق للتلاعب بهذا الأمر هي من خلال معدل الخصم المستخدم. زيادة معدل الخصم يمكن أن يقلل بشكل كبير من التزام المعاش. قد تبالغ الشركات أيضًا في العائد المتوقع على أصول الخطة. إن المبالغة في تقدير العائد المتوقع يخلق المزيد من الأصول التي يمكن من خلالها سداد التزامات المعاشات التقاعدية ، مما يقلل بشكل فعال من الالتزام الكلي. نظرًا لأن التزامات المعاشات التقاعدية يمكن أن تكون مستمرة لشركة ما ، يمكن للمحاسبين إجراء تعديلات مختلفة على الطول الكامل للالتزامات من أجل التلاعب بشكل إيجابي بصافي الدخل على المدى القصير أو في وقت ما في المستقبل. (أنظر أيضا: تحليل مخاطر المعاشات التقاعدية)

حقوق المساهمين

حقوق المساهمين يتكون من قيمة الأسهم وأي رأس مال إضافي مدفوع وأرباح محتجزة - والتي يتم ترحيلها من صافي الدخل في الميزانية العمومية. إذا بالغت الشركة في تقدير الأصول أو قللت من المطلوبات ، فسوف ينتج عنها صافي دخل مبالغ فيه ، التي تنتقل إلى الميزانية العمومية كأرباح محتجزة وبالتالي تضخم حقوق المساهمين عدالة. يتم استخدام حقوق المساهمين في العديد من النسب الرئيسية التي يمكن تقييمها من قبل أصحاب المصلحة الماليين عند تقييم شركة وكذلك للحفاظ على ترتيبات التمويل الحالية مثل الائتمان خطوط. قد تتضمن بعض هذه النسب الدين إلى حقوق الملكية ، وإجمالي الأصول إلى حقوق الملكية ، وإجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية. بشكل شامل ، يتم استخدام حقوق المساهمين أيضًا في حساب العائد على حقوق الملكية (ROE) ، وهو مركزية لتقييم الأداء العام للميزانية العمومية للشركة وكذلك أداء إدارة. العائد على حقوق الملكية هو نتيجة صافي الدخل على حقوق المساهمين.

الخط السفلي

يمكن للشركات التلاعب بميزانياتها العمومية بعدة طرق مختلفة ، بدءًا من محاسبة المخزون إلى الالتزامات الطارئة. في كثير من الأحيان ، يكون الهدف هو زيادة صافي الدخل ، والذي يأتي مع تكامل الإجراءات التي تظهر أيضًا في بيان الدخل. في بعض الأحيان ، قد تسعى الشركات إلى تضخيم أصولها وتقليل التزاماتها لتقديم مالي أقوى موقف لأصحاب المصلحة الذين يقومون بتقييم استعدادهم لتوفير رأس مال جديد من خلال الدين أو حقوق الملكية التمويل. يمكن أن يكون أي ارتفاع كبير في أصول الشركة أو انخفاض كبير في نفقات الشركة سببًا للقلق وإجراء مزيد من التحقيق. يتعين على الشركات العامة الالتزام بمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ولكن استخدامها في كثير من الأحيان غير GAAP الإجراءات التي يجب أن يتم التحقيق فيها وفهمها من قبل المستثمرين.

يمكن أن تكون الشركات العامة عالمًا أفضل لتحديد مصادر الاستثمارات لمستثمري التجزئة يوميًا بسبب اللوائح التي وضعها لجنة تداول الأوراق المالية. إذا شعر المستثمر أنه ربما يكون قد اكتشف محاسبة إبداعية تتضمن تقارير احتيالية - أ يمكن أن تكون مراجعة بيانات التدقيق المتاحة للجمهور والإفصاحات المالية ذات الصلة في المقام الأول بحث. في بعض الأحيان ، قد يتم إخفاء الأساليب ، مما قد يؤدي إلى تحقيقات المساهمين وربما دعاوى قضائية إذا تم العثور على أدلة قوية للتلاعب غير المشروع. قراءة البيانات المالية ، وفهم أعمال الشركة ، ودمج المعرفة المناسبة لها يمكن أن يكون اكتشاف الممارسات المشكوك فيها خطوات مهمة يجب على جميع المستثمرين اتخاذها قبل اتخاذ إجراءات جوهرية الاستثمارات. الابتعاد عن الاستثمارات المشكوك فيها أو اتخاذ خطوات استباقية للخروج من الاستثمارات عندما يتم رصد تدابير محاسبية إبداعية يمكن أن يكون أيضًا خطوات حكيمة يجب اتخاذها.