Definice transakce se spřízněnými stranami

Co je transakce se spřízněnými stranami?

Pojem spřízněná strana transakce se týká dohody nebo ujednání uzavřeného mezi dvěma stranami, které spojuje již existující obchodní vztah nebo společný zájem. Společnosti často vyhledávají obchodní dohody se stranami, se kterými jsou obeznámeni nebo mají společný zájem. Ačkoli transakce se spřízněnými stranami jsou samy o sobě legální, mohou vytvářet střet zájmů nebo vést k jiným nezákonným situacím. Veřejné společnosti musí tyto transakce zveřejnit.

Porozumění transakcím se spřízněnými stranami

Není neobvyklé, že společnosti obchodují s lidmi a organizacemi, se kterými již mají vztahy. Tento druh obchodní činnosti se nazývá transakce se spřízněnými stranami. Nejběžnějšími typy spřízněných stran jsou obchodní pobočky, skupiny akcionářů, dceřiné společnostia menšinovými společnostmi. Transakce se spřízněnými stranami mohou zahrnovat prodej, leasingy, servisní smlouvy a smlouvy o půjčce.

Jak bylo uvedeno výše, tyto typy transakcí nemusí být nutně nezákonné. Mohou však zakalit podnikatelské prostředí tím, že vedou ke střetu zájmů, protože prokazují příznivé zacházení pro blízké spolupracovníky najímajícího se podniku. Zvažte společnost, která najímá majora akcionář firma renovovat své kanceláře. V některých případech musí být transakce se spřízněnými stranami schváleny konsensem managementu nebo společností představenstvo. Tyto transakce také omezují hospodářskou soutěž na trhu.

Ve Spojených státech pomáhají regulační agentury cenných papírů zajistit, aby transakce se spřízněnými stranami byly bezkonfliktní a neměly negativní vliv na hodnotu akcionářů ani na zisky společnosti. Například Komise pro cenné papíry (SEC) požaduje, aby všechny veřejně obchodované společnosti zveřejňovaly všechny transakce se spřízněnými stranami-jako jsou manažeři, spolupracovníci a rodinní příslušníci-každé čtvrtletí 10-Q zprávy a jejich výroční zprávy 10-K zprávy. Mnoho společností má proto zavedeny zásady a postupy dodržování předpisů, které nastiňují, jak dokumentovat a implementovat transakce se spřízněnými stranami.

The Služba interních příjmů (IRS) také zkoumá transakce se spřízněnými stranami z hlediska střetu zájmů. Pokud zjistí konflikty, pak IRS nepovolí žádné daňové výhody nárokované z transakce. IRS zkoumá zejména prodeje nemovitostí mezi spřízněnými stranami a odpočitatelné platby mezi spřízněnými stranami.

Zvláštní úvahy

The Rada pro standardy finančního účetnictví (FASB), která stanoví účetní pravidla pro veřejné a soukromé společnosti i pro neziskové organizace ve Spojených státech, má účetní standardy pro transakce se spřízněnými stranami. Některé z těchto standardů zahrnují sledování konkurenceschopnosti plateb, platebních podmínek, peněžních transakcí a autorizovaných výdajů.

Přestože existují pravidla a standardy pro transakce se spřízněnými stranami, jejich kontrola je obvykle obtížná. Vlastníci a manažeři jsou odpovědní za zveřejnění spřízněných stran a jejich zájmů, pokud však odmítnou zveřejnění pro osobní zisk by transakce mohly zůstat nezjištěny. Transakce se spřízněnými stranami mohou být zaznamenány mezi podobné běžné transakce, což ztěžuje jejich rozlišení. Skryté transakce a nezveřejněné vztahy by mohly vést k nesprávnému nafouknutí zisk, dokonce podvod.

Příklad transakce se spřízněnými stranami

Enron byla energetická a komoditní společnost se sídlem v USA se sídlem v Houstonu. V neslavném skandál roku 2001Společnost použila transakce se spřízněnými stranami s účelovými entitami, aby pomohla utajit miliardy dolarů v dluhu z neúspěšných podnikatelských aktivit a investic. Spřízněné strany uvedly v omyl představenstvo, jejich výbor pro audit, zaměstnance i veřejnost.

Tyto podvodné transakce se spřízněnými stranami vedly ke společnosti Enron bankrot, tresty odnětí svobody pro její vedoucí pracovníky, ztracené důchody a úspory zaměstnanců a akcionářů a ruina a zavření Arthura Andersena, Enronova auditora, který byl shledán vinným z federálních zločinů a porušování SEC.

Tato finanční katastrofa vedla k rozvoji Sarbanes-Oxley Act z roku 2002, který stanovil nové a rozšířil stávající požadavky na americké veřejné správní rady, management a veřejnost účetní firmy, včetně konkrétních pravidel, která omezují střety zájmů vyplývající ze spřízněných stran transakcí.