Definice a příklad naběhlého úroku

Co je naběhlý úrok?

V účetnictví se naběhlý úrok vztahuje na částku zájem které ke konkrétnímu datu vznikly na základě půjčky nebo jiného finančního závazku, ale dosud nebyly vyplaceny. Časově rozlišené úroky mohou být buď ve formě časově rozlišených úrokových výnosů pro věřitele, nebo časově rozlišené úrokové náklady pro dlužníka.

Termín akumulovaný úrok také označuje částku úroků z dluhopisů, která se nahromadila od poslední platby úroků z dluhopisu.

Pochopení naběhlého úroku

Časově rozlišené úroky se počítají k poslednímu dni účetní období. Předpokládejme například, že úroky jsou splatné 20. dne každého měsíce a účetním obdobím je konec každého kalendářního měsíce. Měsíc duben bude vyžadovat akruální nárůst o 10 dní od 21. do 30. dne. Je zveřejněn jako součást souboru

úprava záznamů v deníku na konci měsíce.

Naběhlý úrok je vykázán na výkaz zisku a ztráty jako výnos nebo výdaj, podle toho, zda společnost půjčuje nebo si půjčuje. Kromě toho je část příjmů nebo výdajů, které mají být zaplaceny nebo vybrány, uvedena na rozvaha jako aktivum nebo závazek. Protože se očekává, že naběhlé úroky budou přijaty nebo zaplaceny do jednoho roku, je často klasifikován jako a aktuální majetek nebo současný závazek.

Akruální účetnictví a naběhlý úrok

Nárůst úroků je výsledkem akruální účetnictví, který vyžaduje, aby účetní transakce byly uznány a zaznamenány, jakmile k nim dojde, bez ohledu na to, zda v té době byla platba přijata nebo vynaložena. Konečným cílem při nabírání úroků je zajistit, aby byla transakce přesně zaznamenána ve správném období. Akruální účetnictví se liší od hotovostní účetnictví, která uznává událost, kdy se obchoduje s hotovostí nebo jinými formami protiplnění.

The uznávání výnosů Princip a princip párování jsou důležitými aspekty akruálního účetnictví a oba jsou relevantní v pojmu časově rozlišeného úroku. Zásada uznávání výnosů stanoví, že výnosy by měly být zaúčtovány v období, ve kterém byly získány, nikoli v okamžiku přijetí platby. Princip párování uvádí, že výdaje by měly být evidovány ve stejném účetním období jako související výnosy.

Chcete -li ilustrovat, jak tyto zásady ovlivňují naběhlý úrok, zvažte firmu, která si bere půjčku na nákup firemního vozidla. Společnost dluží bankovní úrok z vozidla první den následujícího měsíce. Společnost používá vozidlo po celý předchozí měsíc, a je tedy schopna jej používat k podnikání a generování příjmů.

Na konci každého měsíce bude muset firma zaznamenat úrok, který očekává, že bude vyplacen následující den. Banka navíc bude za stejné měsíční období zaznamenávat naběhlé úrokové výnosy, protože předpokládá, že jej dlužník zaplatí následující den.

Časově rozlišený úrok Příklad - účetnictví

Zvažte následující příklad. Předpokládejme, že existuje pohledávka z půjčky ve výši 20 000 USD s úrokovou sazbou 7,5%, na kterou byla přijata platba za období do 20. dne v měsíci. V tomto scénáři by pro zaznamenání dodatečné částky úrokových výnosů, které byly získány od 21. do 30. dne v měsíci, byl výpočet následující:

• (7,5% x (10/ 365)) x 20 000 $ = 41,10 $

Výše naběhlého úroku pro stranu, která přijímá platbu, je a kredit na účet výnosových úroků a a debet na účet s pohledávkou z úroků. Pohledávka je následně zařazena do rozvahy a klasifikována jako krátkodobé aktivum. Stejná částka je rovněž klasifikována jako výnos ve výkazu zisku a ztráty.

Časově rozlišený úrok pro stranu, která dluží platbu, je kredit na účet příštích období a debet na účet nákladových úroků. Závazek je vykázán v rozvaze jako krátkodobý závazek, přičemž úrokové náklady jsou uvedeny ve výkazu zisku a ztráty.

Oba případy jsou zaúčtovány jako stornující položky, což znamená, že jsou následně stornovány první den následujícího měsíce. Tím je zajištěno, že když k peněžní transakci dojde v následujícím měsíci, čistý efekt je pouze část příjmů nebo výdajů, které byly získány nebo vynaloženy v běžném období, zůstává v proudu doba.

Pomocí výše uvedeného příkladu půjčující společnost obdrží 20. den druhého měsíce 123,29 USD (7,5% x (30/365) x 20 000 USD). Z toho 41,10 USD za předchozí měsíc a bylo zaúčtováno jako upravující zápis do deníku na konci předchozího měsíce, aby rozpoznalo výnosy v měsíci, kdy bylo vyděláno. Protože se upravující položka deníku ve druhém měsíci obrátí, čistý účinek je ten, že 82,19 USD (123,29 USD - 41,10 USD) platby je uznáno ve druhém měsíci. To odpovídá 20dennímu zájmu ve druhém měsíci.

Časově rozlišený úrok - dluhopisy

Naběhlý úrok je důležitým faktorem při nákupu nebo prodeji pouto. Dluhopisy nabízejí majiteli náhradu za půjčené peníze formou pravidelných úrokových plateb. Tyto platby úroků, označované také jako kupóny, jsou obecně vypláceny pololetně.

Pokud je dluhopis nakoupen nebo prodán v jinou dobu než v těchto dvou termínech každý rok, bude muset kupující připsat na prodejní částku jakýkoli úrok vzniklý od předchozí platby úroků. Nový vlastník obdrží k dalšímu datu platby plnou úrokovou platbu na 1/2 roku. Proto musí být předchozímu majiteli vyplacen úrok, který vznikl před prodejem.

Předpokládejme, že máte zájem o koupi dluhopisu s nominální hodnota 1 000 $ a 5% pololetní kupón. Úroková platba se provádí dvakrát ročně 1. června a 1. prosince a dluhopis plánujete koupit 30. září. Jak velký narostlý úrok byste museli zaplatit?

Trhy s dluhopisy používají řadu mírně odlišných konvence počítání dnů vypočítat přesnou částku naběhlého úroku. Protože většina amerických korporátních a komunálních dluhopisů používá konvenci 30/360, která předpokládá, že každý měsíc má 30 dní (bez ohledu na skutečný počet dní v konkrétním měsíci) použijeme v tomto případě konvenci počítání dnů příklad.

Krok 1: Vypočítejte přesný počet dní mezi datem poslední platby kupónem (1. června) a datem nákupu (30. září). V tomto případě je počet dní (na základě konvence 30/360) 120 dní.

Krok 2: Spočítejte naběhlý úrok vynásobením počtu dnů denní úrokovou sazbou a nominální hodnotou dluhopisu.

Nahromaděný úrok = 120 x (5% / 360) * 1 000 $ = 16,67 $.

Krok 3: Přidejte naběhlou částku k nominální hodnotě dluhopisu, abyste získali kupní cenu.

Kupní cena dluhopisu = 1 000 $ + 16,67 $ = 1 016,67 $.

V další datum platby kupónu (1. prosince) obdržíte úrok 25 $. Ale protože jste při nákupu dluhopisu zaplatili naběhlý úrok 16,67 USD, čistý úrok, který jste obdrželi, je 8,33 USD (25 USD - 16,67 USD), což je přesně částku úroku, kterou byste měli obdržet za 60 dní, kdy jste dluhopis vlastnili, do příští výplaty kupónu (30. září do 1. prosince).