Definice odpočtu domácích výrobních činností
Co je to odpočet domácí výrobní činnosti?
Prošel Kongresem v roce 2004, odpočet domácích výrobních činností měl nabídnout daňové úlevy pro podniky, které produkují většinu svého zboží nebo pracují v USA, nikoli v zámoří. Tento odpočet se již nepoužívá, protože byl v roce 2017 nahrazen kvalifikovaným odpočtem z příjmu z podnikání, který byl zaveden prostřednictvím zákona o snížení daní a pracovních míst (TCJA) z roku 2017.
Klíčové informace
- S účinností od roku 2004 do roku 2017 měl odpočet domácích výrobních činností nabídnout daňové úlevy pro podniky, které produkují většinu svého zboží nebo pracují v USA, a nikoli v zámoří.
- Když byla 22. prosince 2017 přijata legislativa známá jako zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017, odpočet podle § 199 domácí výrobní činnosti již nebyl k dispozici.
- Místo odpočtu aktivit domácí produkce vytvořil Kongres odpočet podle § 199A, známý také jako kvalifikovaný obchod odpočet příjmu, který se kromě domácí výroby vztahuje na vlastníky živnostníků, korporace S a partnerství společnosti.
Pochopení odpočtu domácích výrobních činností
Také známý jako § 199 dedukce, odpočet aktivit domácí produkce byl účinný od roku 2005 do roku 2017. Tento odpočet se vztahoval na malé i velké podniky, které vyráběly, rostly, těžily, vyráběly, vyvíjely nebo vylepšovaly zboží uvnitř USA pomocí formuláře 8903 byly způsobilé společnosti schopny požadovat odpočet domácích výrobních činností na základě složitého vzorce a souboru pravidla.
Domácí produkční činnosti Odpočet vs. odpočet kvalifikovaného obchodního příjmu
Když byla 22. prosince 2017 přijata legislativa známá jako zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017, odpočet podle § 199 domácí výrobní činnosti již nebyl k dispozici. Na jeho místě Kongres vytvořil odpočet podle § 199A (pozn. „A“), známý také jako odpočet kvalifikovaných příjmů z podnikání, který již neplatí pouze pro domácí výrobní společnosti.
Nově schválený kvalifikovaný odpočet příjmů z podnikání také umožňuje majitelům živnostníci, Korporace S., nebo partnerství s cílem odečíst až 20% kvalifikovaného podnikového příjmu získaného v kvalifikované živnosti nebo podnikání, s výhradou omezení. Motivací tohoto odpočtu je umožnit této kategorii majitelů podniků držet krok s významnými srážkami daně z příjmu právnických osob, které také stanoví zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017.
Ačkoli je účel nového odpočtu kvalifikovaných příjmů z podnikání podle § 199A jasný, jeho zákonná konstrukce a legislativní text jsou poněkud nejednoznačné. Výsledkem je, že tento odpočet od jeho přijetí vyvolal řadu kontroverzí. Když to bylo přijato, mnoho daňových poradců předpokládalo, že dokud nebudou vydány další pokyny, nejistota kolem ustanovení by mohla vést k nesčetným sporům mezi daňovými poplatníky a IRS.
Tato novější verze odpočtu úzce souvisí s odpočtem pro Příjem z kvalifikované výrobní činnosti (QPAI), což je část příjmů pocházejících z domácí výroby a výroby, která splňuje podmínky pro snížení daní. Přesněji řečeno, příjem kvalifikovaných výrobních činností je rozdílem mezi příjmy výrobce hrubé domácí příjmy a celkové náklady na zboží a služby související s domácí produkcí zboží. Daňová uznatelnost QPAI má odměnit výrobce za výrobu zboží na domácím trhu místo v zámoří.