Definice daňového pravidla de minimis

Daňové pravidlo de minimis: přehled

Daňové pravidlo de minimis stanoví práh, při kterém by měl být diskontní dluhopis zdaněn jako kapitálový zisk, nikoli jako běžný příjem. Pravidlo uvádí, že sleva, která je mezi jeho pořízením a splatností méně než čtvrt bodu za celý rok, je příliš malá na to, aby mohla být považována za tržní slevu pro daňové účely. Místo toho navýšení od kupní ceny k nominální hodnotě by mělo být považováno za kapitálový zisk, pokud je drženo déle než jeden rok.

De minimis je latinsky „o minimu věcí“.

Vysvětleno daňové pravidlo de minimis

Podle daňového pravidla de minimis, pokud je komunální dluhopis zakoupen za minimální slevu, podléhá spíše dani z kapitálových zisků než (obvykle vyšší) běžné sazbě daně z příjmu.

Podle služby Internal Revenue Service (IRS) je minimální sleva - definována jako částka nižší než čtvrt procenta nominální hodnota vynásobený počtem celých let mezi datem nákupu dluhopisu a datem jeho splatnosti - je příliš malý na to, aby byl považován za tržní sleva pro účely daně z příjmu.

Jak vypočítat de minimis

Chcete -li zjistit, zda obecní dluhopis podléhá daně z kapitálových výnosů nebo běžná daň z příjmu pomocí daňového pravidla de minimis vynásobte nominální hodnotu 0,25%a výsledek vynásobte počtem celých let mezi datem nákupu diskontovaného dluhopisu a datem splatnosti. Odečtěte odvozenou částku de minimis od nominální hodnoty dluhopisu.

Pokud je tato částka vyšší než kupní cena diskontního dluhopisu, podléhá zakoupený dluhopis běžné sazbě daně z příjmu. Pokud je kupní cena nad prahem de minimis, je splatná daň z kapitálových zisků.

Jinými slovy, pokud je tržní sleva nižší než částka de minimis, je sleva na dluhopis obecně považována za kapitálový zisk při jeho prodeji nebo splacení, nikoli jako běžný příjem.

Příklad pravidla De Minimis

Řekněme, že se díváte na 10letý komunální dluhopis s nominální hodnotou 100 a do splatnosti zbývá pět let. Sleva de minimis je 100 nominálních hodnot x 0,0025 x 5 let = 1,25.

Poté odečtete 1,25 od nominální hodnoty, abyste získali mezní hodnotu de minimis, která je v tomto případě 98,75 = 100-1,25. Toto je nejnižší cena, za kterou lze dluhopis zakoupit pro IRS, aby se slevou zacházelo jako s kapitálovým ziskem.

V tomto případě platí, že pokud je cena vámi zakoupeného diskontního dluhopisu nižší než 98,75 za 100 nominální hodnoty, budete podléhat běžné dani z příjmu podle daňového pravidla de minimis.

Pokud jste tedy zakoupili tento dluhopis za 95 USD, bude běžná daň z příjmu uplatněna, jakmile bude dluhopis vykoupen na nominální hodnotu, protože 95 USD je méně než 98,75 USD.

Dalším způsobem, jak se na to podívat, je tržní sleva 100 - 95 = 5 je vyšší než částka de minimis 1,25. Zisk z prodeje dluhopisu je tedy příjmem, nikoli kapitálovým ziskem.

Základní zásadou cen dluhopisů je, že když úrokové sazby rostou, ceny dluhopisů klesají a naopak. Daňové pravidlo de minimis obvykle platí v prostředí rostoucích úrokových sazeb. V takových obdobích cena dluhopisů klesá a jsou nabízeny se slevami resp hluboké slevy na odst.