Akkumuleret fordelspligt (ABO) Definition
Hvad er akkumuleret fordelspligt (ABO)?
Akkumuleret ydelsesforpligtelse (ABO) er det omtrentlige beløb for en virksomhed pensionsordning ansvar på et enkelt tidspunkt. ABO skønnes ud fra den antagelse, at pensionsordningen straks skal ophøre; det overvejer ikke fremtidige lønstigninger. Dette adskiller sig fra forventet ydelsesforpligtelse (PBO), som går ud fra, at pensionsordningen er løbende, og dermed tegner sig for fremtidige lønstigninger.
Vigtige takeaways
- Akkumuleret ydelsesforpligtelse (ABO) er det omtrentlige beløb for en virksomheds pensionsordningsansvar på et enkelt tidspunkt.
- Forudsætningen for den akkumulerede ydelsesforpligtelse (ABO) er, at pensionsordningen afsluttes med det samme, hvilket betyder, at der ikke vil være flere fremtidige lønstigninger.
- Akkumuleret ydelsesforpligtelse (ABO) er lig med nutidsværdien af det fremtidige beløb, som en pensionsordning forventer at betale en person under deres pensionering.
- Virksomheder er forpligtet til at måle og rapportere deres pensionsforpligtelser og udførelsen af deres pensionsplan i henhold til Financial Accounting Standards Board's erklæring nr. 87.
- Hvis den akkumulerede ydelsesforpligtelse (ABO) er over pensionsordningens aktiver, er ordningen underfinansieret. Hvis ABO er under pensionsordningens aktiver, er ordningen overfinansieret.
- Underfinansieret eller overfinansieret status kan påvirkes af den anvendte diskonteringsrente samt det forventede afkast på planens investerede aktiver.
Forståelse for akkumuleret fordelspligt (ABO)
Ved afslutningen af hver regnskabsperiode blev Financial Accounting Standards Board kræver, at virksomheder indsender FASB -erklæring nr. 87, som kvantificerer og oplyser pensionsforpligtelser ud over den økonomiske stilling og udførelse af deres pensionsordninger. Der er tre måder at måle dette på: akkumuleret ydelsesforpligtelse (ABO), forventet ydelsesforpligtelse (PBO) og ydelsespligt (VBO).
Akkumuleret ydelsesforpligtelse er nutidsværdi af de beløb, en pensionsordning forventer at betale medarbejdere i løbet af pensionering baseret på akkumuleret arbejdstjeneste og aktuelle lønniveauer (dvs. ingen fremtidige lønstigninger) på tidspunktet for måling af pensionsansvar.
Ændringer i den årlige ABO skyldes hovedsageligt ændringer i serviceomkostninger, renteomkostninger, bidrag fra plandeltagere, aktuarmæssige gevinster eller tab, fordele betalt i løbet af året og valutagevinster eller -tab, hvis det er relevant.
ABO og PBO ligner hinanden, men ABO sørger ikke for fremtidige lønstigninger, mens PBO gør det. Som følge heraf er PBO et mere præcist mål for en virksomheds pension ansvar til sine medarbejdere, fordi det forudsætter lønstigninger over tid, derfor en stigning i passiver, som det skal være parat til at betale.
Ved sammenligning af ABO'en med værdien af planens aktiver kan planens aktiver enten overfinansieres eller underfinansieres. Hvis ABO er højere end planens aktiver, er der en mangel, og pensionsordningen er underfinansieret. Hvis planens aktiver overstiger ABO, er pensionsordningen overfinansieret.
Akkumulerede fordelsforpligtelser (ABO) beregningsfaktorer
Underfinansierede planer bogføres som en langsigtet forpligtelse på en virksomheds balance. Da ABO er en nutidsværdiberegning, er der to store drivere, der afgør, om en plan er underfinansieret eller overfinansieret. De to antagelser er rabat bruges i nutidsværdiberegningen og den forventede langsigtede afkast på planens aktiver.
Hvis der er et fald i den antagne diskonteringsrente, vil det estimerede underfinansierede beløb stige (eller et overfinansieret beløb falde), alt andet lige. På den anden side, hvis den forudsatte afkastning på planværdier øges, falder et underfinansieret beløb (eller et overfinansieret beløb vil stige), hvilket holder alle andre variabler konstante.
Eksempel i den virkelige verden
EN finansieringsoversigt note i Raytheon Company's 10-K for regnskabsåret 2016 detaljer ABO, PBO og planlægge aktivbeløb. ABO for indenlandske pensionsordninger var $ 22,1 mia., Hvilket betyder, at virksomheden var forpligtet til at betale sine ansatte et pensionsbeløb på $ 22,1 mia. Den nuværende værdi af pensionsordningen var $ 17,8 mia.
Da gældsbeløbet på $ 22,1 mia. Var højere end planens aktiver på $ 17,8 mia., Blev planen underfinansieret med $ 4,3 mia. Dette beløb blev registreret som en del af "Påløbte pensionistydelser og andre langsigtede forpligtelser" på virksomhedens balance.
