Hvad er arbejdsgiverens lønsumsafgiftsbestemmelse?

Den 11. marts 2021 underskrev præsident Joe Biden loven om American Rescue Plan Act, en regning på 1,9 billioner dollar, der udvider mange former for føderal bistand til små virksomheder, der er påvirket af coronavirus -pandemien, der først blev indført af Loven om Coronavirus Aid, Relief og Economic Security (CARES).

To af disse bestemmelser er medarbejdernes tilbageholdelseskredit og udskydelse af arbejdsskatteløn. Disse er relaterede, men fungerer forskelligt. Det medarbejdernes fastholdelseskredit giver virksomheder en lønsumsafgiftsfradrag på op til $ 10.000 pr. fuldtidsansat pr. kvartal til og med Jan. 1, 2022, mens arbejdsgiverens skattefradrag giver din virksomhed mulighed for at udskyde at betale nogle lønninger skyldige skatter i 2020 ved at betale halvdelen af ​​disse skatter i slutningen af ​​2021 og den anden halvdel i slutningen af 2022.

Kun for arbejdsgiverens andel af sociale sikringsafgifter

Udskydelsen (og kreditten) gjaldt arbejdsgiverdelen af ​​socialsikringsafgifter (6,2% af lønningerne). Det betyder, at hvis du var selvstændig erhvervsdrivende, så kunne du udskyde betalingen af ​​50% (6,2%) af de 12,4% selvforsvarsbeskatning af social sikring. Du kunne ikke udskyde betaling af Medicare -afgifter (2,9%) eller medarbejderdelen af ​​socialsikringsafgifter (6,2%).

Du kan udsætte betalinger forud for kreditter

Udbetalingen af ​​lønsumsafgiften var et supplement til bestemmelserne i medarbejdernes fastholdelseskredit og kreditter, der er givet i henhold til Families First Coronavirus Response Act (FFCRA). Med andre ord kan du udskyde betalingen af ​​din (arbejdsgiver) del af socialsikringsafgifter (6,2% af lønningerne) for alle medarbejdere for løn, der betales fra den 27. marts 2020 til og med dec. 31, 2021.

I første omgang kunne du fortsætte med at udsætte alle betalinger, der ikke er dækket af hverken FFCRA -kredit eller medarbejdernes fastholdelseskredit - med én undtagelse. Hvis du modtog en Paycheck Protection Program (PPP) tilgiveligt lån, så kunne du ikke udsætte betalingen, når du først blev informeret om, at lånet var blevet tilgivet. Denne undtagelse blev imidlertid elimineret af Paycheck Protection Program Flexibility Act fra 2020, som trådte i kraft den 26. juni 2020.

Næsten universel berettigelse

I modsætning til kreditten gjaldt udsættelsen for næsten alle virksomheder og selvstændige, uanset om de var påvirket af COVID-19 eller ej. Udsættelsen krævede ikke noget særligt valg af arbejdsgivere.

Der er to regler, du har brug for at kende for at maksimere din adgang til denne bestemmelse og undgå sanktioner for sen indbetaling af skatter:

• Som arbejdsgiver er du ansvarlig for rettidig betaling af beskatningsafgifter, selvom du udpeger en agent til at indbetale disse skatter for dig.
• Du skal indbetale 50% af udskudte skatter inden december. 31, 2021, og resten inden dec. 31, 2022, eller står over for betydelige sanktioner mod manglende indbetaling.

Regnskab for din udsættelse

Skema 941, arbejdsgiverens kvartalsvise føderale selvangivelse, blev revideret for andet, tredje og fjerde kvartal af 2020 for at afspejle arbejdsgiverens udsættelse af arbejdsgiverens andel af socialsikringsafgiften.

Hvis du er selvstændig erhvervsdrivende, indberetter du anslåede skatter ved hjælp af Form 1040-ES. Anslåede 2020 -betalinger, der ville have været forfalden 15. april 2020 og 15. juni 2020, blev udskudt til 15. juli 2020 for at falde sammen med den nye føderale indkomstskattefrist. Hvis du ønskede at udskyde 6,2% af socialsikringsafgifterne baseret på anslået indkomst fra den 27. marts 2020 til og med dec. 31, 2020, så kan du trække dette beløb fra de samlede skyldige skatter og justere dine kvartalsvise betalinger i overensstemmelse hermed.

Arbejdsgiverafgiftsfradrag vs. Medarbejderfastholdelseskredit

Generelt er der færre restriktioner for at udsætte betaling af din virksomheds andel af socialsikringsafgifter end for at modtage fuld refunderbar kredit på disse skatter. Tabellen nedenfor illustrerer de vigtigste forskelle mellem de to bestemmelser.

Udskud af lønsumsafgift	Lønafgiftsfradrag
Arbejdsgivere	Alle	Delvis eller fuldstændig lukning ved lov. Betydeligt fald i bruttoindtægter
Medarbejdere	Alle	100 eller mere på fuld tid, fungerer ikke. > 100 på fuld tid, arbejder eller ej
Selvstændig	Alle	Ingen
Tidslinje	27. marts 2020 til december. 31, 2021	13. marts 2020 til dec. 31, 2021
Skatter berørt	Arbejdsgiverens andel af SS -skatter	Arbejdsgiverdel af kvalificerede SS -skatter
Handling	Udskydelse	Refunderbar kredit
Skatter, der skal betales	50% dec. 31, 2021; 50% dec. 31, 2022	Ingen + potentiel refusion
Virkning af OPP -lån	Ingen	Ingen kredit hvis lånet modtages
Virkning af FFCRA	Ingen	Ingen kredit for FFCRA -kreditter