Hvad du behøver at vide om kapitalleasing

Hvad er en kapitallease?

En kapitalleasing er en kontrakt, der giver en lejer ret til midlertidig brug af et aktiv, og et sådant lejemål har de økonomiske egenskaber ved ejendomsret til regnskabsmæssige formål. Kapitalleasingkontrakten kræver, at en lejer bogfører aktiver og passiver, der er forbundet med leasingkontrakten, hvis lejekontrakten opfylder specifikke krav.

I hovedsagen betragtes en kapitalleasing som et køb af et aktiv, mens et operationelt leasingkontrakt håndteres som en ægte leasingkontrakt under alment accepterede bogføringsprincipper (GAAP). En kapitalkontrakt kan stå i modsætning til en operationel leasingkontrakt.

Sådan fungerer en kapitallease

Selvom en kapitalleasing teknisk set er en slags lejeaftale, ser GAAP -regnskabsstandarder det som et køb af aktiver, hvis visse kriterier er opfyldt. Kapitalleasing kan have indflydelse på virksomheders regnskaber, påvirke renteudgifter, afskrivningsomkostninger, aktiver og passiver.

For at kvalificere sig som en kapitalleasingkontrakt, skal en lejekontrakt opfylde et af de fire kriterier. For det første skal lejemålets levetid være 75% eller større for aktivets nyttigt liv. For det andet skal lejemålet indeholde en tilbudskøb option til en pris, der er lavere end markedsværdien af ​​et aktiv. For det tredje skal lejeren opnå ejerskab ved udløbet af leasingperioden. Endelig er nutidsværdien af lejebetalinger skal være større end 90% af aktivets markedsværdi.

I 2016 blev Financial Accounting Standards Board (FASB) foretog en ændring af sine regnskabsregler, der krævede, at virksomheder aktiverede alle leasingaftaler med kontraktvilkår over et år på deres regnskab. Ændringen trådte i kraft den 15. december 2018 for offentlige virksomheder og 15. december 2019 for private virksomheder.

Kapitallejemål vs. Operationelle leasingaftaler

An driftsleasing er forskellig i struktur og regnskabsmæssig behandling fra en kapitalkontrakt. En operationel leasingkontrakt er en kontrakt, der tillader brug af et aktiv, men ikke formidler nogen ejendomsret til aktivet.

Operationelle leasingkontrakter blev tidligere regnet som finansiering uden for balancen-hvilket betyder, at et leaset aktiv og tilhørende forpligtelser ved fremtidige lejebetalinger var ikke inkluderet i en virksomheds balance for at behold forholdet mellem gæld og egenkapital lav. Historisk set har operationelle leasingkontrakter gjort det muligt for amerikanske virksomheder at holde milliarder af dollars af aktiver og passiver fra at blive registreret på deres balancer. Imidlertid blev praksis med at holde operationelle leasingkontrakter uden for balancen ændret, da Accounting Standards Update 2016-02 ASU 842 trådte i kraft. Starter dec. 15, 2018, for offentlige virksomheder og dec. 15, 2019, for private virksomheder, registreres brugsrettigheder og forpligtelser som følge af leasingkontrakter på balancerne.

For at blive klassificeret som en operationel leasing skal leasingkontrakten opfylde visse krav i henhold til almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP), der fritager den for at blive registreret som en kapitalleasing. Virksomheder skal teste for fire kriterier - "lyse linjer" -test - der afgør, om lejekontrakter skal bookes som drifts- eller kapitalkontrakter:

• Der sker en ejerskabsoverdragelse til lejeren ved lejemålets ophør
• Lejemålet indeholder en lejlighedskøbsmulighed
• Lejeperioden overstiger 75% af aktivets økonomiske levetid
• Nutidsværdien (PV) af leasingydelserne overstiger 90% af aktivets dagsværdi

Hvis ingen af ​​disse betingelser er opfyldt, kan leasingkontrakten klassificeres som en operationel leasingkontrakt, ellers vil det sandsynligvis være en kapitalleasing. Internal Revenue Service (IRS) kan omklassificere en operationel leasingkontrakt som en kapitalkontrakt for at afvise leasingydelserne som et fradrag og dermed øge virksomhedens skattepligtige indkomst og skattepligt.

Regnskab for kapitalleasing

Et kapitalkontrakt er et eksempel på periodisering regnskab inklusion af økonomiske begivenheder, som kræver, at en virksomhed beregner nutidsværdien af ​​en forpligtelse på sit regnskab. For eksempel, hvis et selskab estimerede nutidsværdien af ​​sin forpligtelse i henhold til en kapitalkontrakt til $ 100.000, registrerer det derefter $ 100.000 debitering til den tilsvarende anlægskonto og en kreditpost på $ 100.000 på kapitalleasingkontoen på dens saldo ark.

Fordi en kapitalleasing er en finansieringsordning, skal et selskab nedbryde sit periodiske lejemål indbetalinger til en renteudgift baseret på virksomhedens gældende rente og afskrivninger bekostning. Hvis en virksomhed foretager $ 1.000 i månedlige leasingbetalinger, og dens anslåede rente er $ 200, giver dette en kreditindgang på $ 1.000 til kontantkontoen, en debitering på $ 200 til renteudgiftskontoen og en debitering på $ 800 til kapitalleasingforpligtelsen konto.

Et selskab skal også afskrive det leasede aktiv, der har betydning for dets bjærgningsværdi og levetid. For eksempel, hvis ovennævnte aktiv har en 10-årig levetid og ingen bjærgningsværdi baseret på lineært grundlag afskrivningsmetode, registrerer virksomheden en månedlig debiteringspost på 833 dollar til afskrivninger konto og en kreditpost til den akkumulerede afskrivningskonto. Når det leasede aktiv bortskaffes, krediteres anlægsaktivet, og den akkumulerede afskrivningskonto debiteres for de resterende saldi.