De Minimis skatteregel Definition

De Minimis -skattereglen: En oversigt

De minimis -skattereglen fastsætter den tærskel, hvormed en rabatobligation skal beskattes som en kapitalgevinst frem for som almindelig indkomst. Reglen fastslår, at en rabat, der er mindre end et kvartpoint pr. Helt år mellem erhvervelsestidspunktet og dens løbetid, er for lille til at betragtes som en markedsrabat skattemæssigt. I stedet er tilvækst fra købsprisen til pålydende værdi skal behandles som en kapitalgevinst, hvis den opbevares i mere end et år.

De minimis er latin for "om minimale ting."

De Minimis skatteregel forklaret

Under de minimis -skattereglen, hvis en kommunal obligation købes for en minimal rabat, er den underlagt kapitalgevinstskat frem for den (normalt højere) almindelige indkomstskatteprocent.

Ifølge Internal Revenue Service (IRS) er en minimal rabat - defineret som et beløb mindre end en kvart procent af pålydende værdi ganget med antallet af komplette år mellem obligationens købsdato og dens løbetid - er for lille til at betragtes som en markedsrabat til indkomstskat.

Sådan beregnes De Minimis

For at afgøre, om en kommunal obligation er underlagt kapitalgevinstskat eller almindelig indkomstskat ved hjælp af de minimis -skattereglen multipliceres pålydende værdi med 0,25%og multipliceres resultatet med antallet af hele år mellem den diskonterede obligations købsdato og forfaldsdatoen. Træk det afledte de minimis -beløb fra obligationens pålydende værdi.

Hvis dette beløb er højere end købsprisen på rabatobligationen, er den købte obligation underlagt den almindelige indkomstskatteprocent. Hvis købsprisen er over de minimis -tærsklen, skyldes der gevinstafgift.

Med andre ord, hvis markedsrabatten er mindre end de minimis -beløbet, behandles rabatten på obligationen generelt som en gevinst ved salg eller indløsning frem for som almindelig indkomst.

Eksempel på De Minimis -reglen

Sig, at du ser på en 10-årig kommunal obligation med en pålydende værdi på 100 og fem år tilbage til løbetiden. De minimis -rabatten er 100 pålydende x 0,0025 x 5 år = 1,25.

Du trækker derefter 1,25 fra pålydende værdi for at få de minimis cut-off beløb, som i dette eksempel er 98,75 = 100-1,25. Dette er den laveste pris, hvor obligationen kan købes til IRS for at behandle rabatten som en kapitalgevinst.

I dette eksempel, hvis prisen på den rabatobligation, du har købt, er under 98,75 pr. 100 pålydende værdi, vil du være underlagt almindelig indkomstskat i henhold til de minimis -skattereglen.

Så hvis du købte denne obligation for $ 95, vil almindelig indkomstskat blive gældende, når obligationen indløses til pari, da $ 95 er mindre end $ 98,75.

En anden måde at se på det er, at markedsrabatten på 100 - 95 = 5 er højere end de minimis -beløbet på 1,25. Derfor er fortjenesten ved salg af obligationen indkomst, ikke kapitalgevinst.

Et grundlæggende obligationspriseringsprincip er, at når renten stiger, falder obligationspriserne og omvendt. De minimis -skattereglen gælder typisk i et miljø med stigende renter. I sådanne perioder falder prisen på obligationer, og de tilbydes med rabatter eller dybe rabatter til par.