Procentdel af færdiggørelse vs. Gennemført kontrakt: Hvad er forskellen?
Procentdel af færdiggørelse vs. Gennemført kontrakt: En oversigt
Hver virksomhed skal vælge en regnskabsmetode at indberette indtægter og udgifter. Det er nødvendigt at forstå den valgte metode fuldt ud, da hver af dem er forskellige, især hvad angår skatter. Når den er valgt, kan metoden ikke ændres uden særlig tilladelse fra Internal Revenue Service (IRS).
Procentdelen af færdiggørelse og gennemførte kontraktmetoder bruges ofte af byggefirmaer, ingeniørfirmaer og andre virksomheder, der opererer med langsigtede kontrakter for store projekter. Da indtægter og udgifter ofte udskydes under arbejdet med disse langsigtede projekter, søger virksomheder at udsætte skat passiver også. Både procentdelen af færdiggørelse og gennemførte kontraktmetoder giver mulighed for sådan udskydelse af skat.
Vigtige takeaways
- Den afsluttede kontraktmetode til indtægtsføring af et projekt er ofte den bedste mulighed for udskydelse af indkomstskat.
- Risici forbundet med gennemført kontraktregnskab omfatter stigninger i skattesatser og manglende skatteincitamenter.
- Procenten af færdiggørelsesmetoden skal bruges, hvis et projekts indtægter og omkostninger rimeligt kan estimeres, og de involverede parter forventes at være i stand til at fuldføre alle opgaver.
- Procentdelen af færdiggørelsen kan beskytte virksomheder mod udsving og gøre det lettere at vise omsætning.
Procentdel af færdiggørelse
Det procent af færdiggørelsen metode giver mulighed for indregning af indtægter, udgifter og skatter i den periode, hvor en kontrakt udføres. Gennem hyppig rapportering reducerer procentvis rapportering risikoen for udsving, samtidig med at der er skattefordel.
En virksomhed, der bruger denne metode, kan arrangere milepæle i hele byggeprocessen eller estimere procentdelen af det gennemførte projekt. Så længe bestemte indtægter og udgifter kan henføres til hver færdiggjorte del, hvad enten det er via procentberegning eller definerede milepæle, kan aktiviteterne rapporteres.
Procenten af færdiggørelsesmetoden skal bruges, hvis et projekts indtægter og omkostninger rimeligt kan estimeres, og de involverede parter forventes at være i stand til at fuldføre alle opgaver. Desuden er denne metode sårbar over for svig og underrapportering af en milepælsperiode, så regnskabspraksis skal nøje gennemgås.
For eksempel bygger et byggefirma et 10-etagers kontorkompleks, der er under kontrakt til en salgspris på 4 millioner dollars. Virksomheden anslår, at de samlede omkostninger ved at færdiggøre strukturen vil være $ 3 millioner. Så på et givet tidspunkt i byggeprocessen kan den rapportere færdiggørelse i procent.
Hvis projektet anses for at være 40% afsluttet, ville virksomheden derfor rapportere 40% af projektindtægterne på $ 4 millioner ($ 4 millioner x 0,4). Firmaet vil også rapportere 40% af udgifterne på $ 3 millioner ($ 3 millioner x 0,4). Denne beregning vil resultere i en strøm bruttofortjeneste på $ 400.000 ($ 4 millioner x 0,4) - ($ 3 millioner x 0,4).
Gennemført kontrakt
Det gennemført kontraktmetode (CCM) regnskab betragter alle indtægter og udgifter, der er direkte relateret til en langsigtet kontrakt, som modtaget, når arbejdet er afsluttet. Afslutningsdatoen er angivet i kontrakten og er ofte måneder eller endda år fra den dato, hvor arbejdet begynder.
Selvom et byggefirma kan nyde en pause fra skatterne i arbejdsfasen - og nogle gange endda kan kvalificere sig til visse skatteincitamenter i mellemtiden - denne metode kan være en mere risikabel måde at redegøre for operationer.
For eksempel, hvis en kontrakt er fastsat til færdiggørelse om fem år, må virksomheden ikke pådrage skat af projektets indkomst i løbet af denne periode. Men skattelovgivningen kan og ændres fra år til år. Hvis skattesatserne ville stige i løbet af den periode på fem år, står virksomheden over for at betale højere skatter, end den ville have, hvis rapporteringen fandt sted hurtigere i processen.
Under den afsluttede kontraktmetode er det ikke nødvendigt at estimere projektomkostningerne, da alle omkostninger kendes på det tidspunkt, hvor projektet er afsluttet. Dette forhindrer unøjagtige skøn, som kan være dyre.
Hvis en virksomhed endvidere søger eksterne investorer, kan det være udfordrende at bevise for dem virksomhedens værdi i perioder med små eller ingen indkomster. Men selv med disse risici er den afsluttede kontraktmetode den mest konservative regnskab metode for virksomheder, der arbejder med langsigtede kontrakter.
Særlige overvejelser
Procentdelen af færdiggørelsesmetoden ses som et kontinuerligt salg. Som sådan anses det for, at både køber og sælger har rettigheder, der kan håndhæves. Køber har ret til at gennemføre specifikke ydelseskrav i kontrakten, mens sælger har ret til at anmode om betalinger baseret på opfyldelse af disse krav.
Der er typisk tre krav, der skal være på plads for at fortsætte med en procentdel af færdiggørelsesmetoden. Disse er en kontrakt, der angiver milepæle og betalinger, sikkerhed for, at en køber kan sikre betaling, og at en sælger kan sikre gennemførelse. Hvis disse krav ikke kan opfyldes, anbefales det at fortsætte med den afsluttede kontraktmetode.