Was ist der Steuerplan von Präsident Biden?

Weniger als zwei Monate nach seiner Amtseinführung hatte Präsident Joe Biden die drei Schlüsselelemente seines Build Back Better-Programms, die alle durch bemerkenswerte Steueränderungen finanziert werden Gesetz. Dieser Artikel skizziert die wichtigsten Elemente des Biden-Steuerplans und klärt, welche Teile verabschiedet wurden und welche sich noch in der Vorschlagsphase befinden.

Beachten Sie, dass alle Änderungen – mit Ausnahme derjenigen, die bereits als Teil des amerikanischen Rettungsplans verabschiedet wurden – vom Kongress verabschiedet werden müssten, um Gesetz zu werden. Jede der hier erörterten Bestimmungen könnte überarbeitet oder gestrichen werden. Mit den Siegen der Demokraten bei den Stichwahlen im Senat von Georgia werden die Steuerausschüsse des Kongresses nun beide von Demokraten geleitet. Repräsentant Richard Neal aus Massachusetts leitet wieder das House Ways and Means Committee, und Sen. Ron Wyden aus Oregon ist neuer Vorsitzender des Finanzausschusses des Senats.

Bidens dreiteiliges Programm und Änderungen der Steuerpolitik

Hier ist eine kurze Zusammenfassung der Steuervorschriften in den drei Plänen, gefolgt von einer detaillierteren Erörterung der sowohl beschlossenen als auch vorgeschlagenen Steueränderungen.

Der amerikanische Rettungsplan (erlassen)

Am 11. März 2021 unterzeichnete Biden das Gesetz Amerikanischer Rettungsplan Gesetz, das Barzahlungen an natürliche Personen vorsah und eine Reihe von individuellen Steuergesetzen enthielt Änderungen zugunsten einkommensschwächerer Personen und Familien, die Teil seiner Wahlkampfsteuer waren Politik. Diese Änderungen sind zeitlich begrenzt und sollen als vorübergehende Abhilfe für Probleme dienen, die sich durch die Pandemie verschlimmert haben.

• Die Änderungen bestimmter individueller Steuergutschriften laufen in der Regel Ende 2021 aus. Die 2021 Kindersteuerabzug von 3.600 USD pro Kind unter 6 Jahren und 3.000 USD pro Kind zwischen 6 und 17 Jahren werden vollständig zurückerstattet und sind im Voraus zahlbar. Es wird für 2022 auf 2.000 USD pro Kind unter 17 Jahren zurückgesetzt, es sei denn, es wird gesetzlich verlängert.
• Ebenso die Steuergutschrift für Kinder und Pflegebedürftige ist für 2021 großzügiger als für spätere Jahre. Für 2021 beträgt die maximale Gutschrift für eine Person 4.000 US-Dollar und 8.000 US-Dollar für zwei oder mehr qualifizierte Einzelpersonen und ist für einige Steuerzahler erstattungsfähig.
• Das Erwerbseinkommensgutschrift (EIC) wurde auf Arbeitnehmer unter 25 Jahren ausgeweitet; für 2021 sind Personen ab 19 Jahren anspruchsberechtigt und können die Anrechnung auf ein höheres Erwerbseinkommen anwenden und von einer höheren Ausstiegsstufe profitieren. Das Gesetz hat das Höchstalter für die Anspruchsberechtigung endgültig abgeschafft.
• Die Prämienvergünstigungen für Gesetz zur erschwinglichen Pflege (ACA) Krankenversicherungen, die im American Rescue Plan durch die Anwendung von Prämienabzügen erlassen wurden, gelten für zwei Jahre.

Der amerikanische Beschäftigungsplan (vorgeschlagen)

Am 31. März 2021 schlug Biden die Amerikanischer Jobplan, was die Einkommensteuern auf Unternehmensgewinne erhöhen würde. Die erhöhten Steuern sollten dazu beitragen, die Infrastrukturverbesserungsziele des Plans zu finanzieren, deren Kosten auf 2,3 Billionen US-Dollar geschätzt werden. Die Einzelheiten der Körperschaftsteueränderungen werden im Folgenden erörtert und umfassen eine höhere Körperschaftsteuer sowie neue Mindeststeuern auf Bucheinkommen und Gewinne multinationaler Unternehmen.

Der amerikanische Familienplan (vorgeschlagen)

Am 28. April 2021 kündigte Biden die Amerikanischer Familienplan mit geschätzten Kosten von 1,8 Billionen US-Dollar. Der Plan enthält Vorschläge zur Erhöhung der Steuern für wohlhabende Personen, einschließlich einer erheblich höheren Kapitalgewinnquote, um die Finanzierung der Programme des Plans zu unterstützen. Diese Programme würden amerikanischen Kindern vier zusätzliche Jahre kostenlose Bildung ermöglichen – zwei Jahre kostenlosen Vorkindergarten für 3- und 4-Jährige und zwei Jahre kostenloses Community College; würde Hochschulen und Universitäten unterstützen, die Minderheitengruppen dienen; und würde unterstützen bezahlter Familien- und Krankheitsurlaub, Ernährungsprogramme, erweiterte Kinderbetreuung und die Verlängerung der derzeit verbesserten ACA-Subventionen und individuellen Steuergutschriften, die im American Rescue Plan festgelegt sind, der nach 2021 ausläuft.

Die Biden-Regierung zielt auch darauf ab, die jahrelange Unterfinanzierung der Internal Revenue Service (IRS), die den Prüfungs- und Durchsetzungsaufwand sowie das Personal verringert und der Regierung erhebliche Steuereinnahmen gekostet hat. Die Vorschläge von Biden würden die IRS-Finanzierung erhöhen, um die Durchsetzung der Einhaltung der Steuergesetze durch Unternehmen und Einzelpersonen mit hohem Einkommen sicherzustellen. Verstärkte Audits und eine stärkere Durchsetzung werden erwartet, um es dem IRS zu ermöglichen, Hunderte von Millionen von US-Dollar an Steuerverbindlichkeiten, die derzeit aufgrund einer unzureichenden Durchsetzung nicht bezahlt werden Finanzierung. Darüber hinaus wird eine verstärkte staatliche Aufsicht über die Ersteller von bezahlten Steuererklärungen vorgeschlagen.

Sehen wir uns nun diese vorgeschlagenen Steueränderungen im Detail an.

Steuererhöhungen zur Finanzierung des Infrastrukturprogramms

Vorschläge zur Unternehmenssteuer, die im American Jobs Plan, dem Infrastrukturvorschlag der Regierung, enthalten sind, eine vorgezogene Steuerpolitik, die während des gesamten Präsidentschaftswahlkampfs von Biden gefördert wurde. Zu den steuerpolitischen Zielen des Plans gehören die Anreize für die Schaffung von Arbeitsplätzen und Investitionen in den USA, die Verlagerung von Unternehmensgewinnen in Steueroasen zu stoppen und sicherzustellen, dass große Unternehmen ihren gerechten Anteil zahlen von Steuern.

Die Steuervorschläge der Biden-Regierung würden den Körperschaftsteuersatz erhöhen und neue Mindeststeuern einführen, um zu verhindern, dass profitable US-Unternehmen Steuern entgehen durch aggressive Steuerplanung, Abschaffung von Anreizen für Offshoring-Arbeitsplätze, Beendigung der Präferenzen für die fossile Brennstoffindustrie und Stärkung der Durchsetzung der Unternehmenssteuergesetze durch der IRS.

Die Körperschaftsteueränderungen im American Jobs Plan würden die Steuereinnahmen erhöhen, um die Programme und Investitionen des Plans in zu bezahlen Infrastruktur, die von Transport und Straßen bis hin zu Breitband, Wasserressourcen, Gesundheitseinrichtungen, Bildung und mehr. Die geschätzten 2,3 Billionen US-Dollar Kosten des amerikanischen Beschäftigungsplans, der Umfang der geplanten Investitionen über 10 Jahre, und die Steuererhöhungen, die sie unterstützen sollen, haben erhebliche politische und politische Debatte.

Änderungen bei der Körperschaftsteuer

Biden hat vorgeschlagen, den Körperschaftsteuersatz von 21% seit 2018 auf 28% zu erhöhen. Ein Steuersatz von 28 % wäre deutlich niedriger als der von 1994 bis 2017 geltende Spitzensteuersatz von 35 %; Dennoch hat die Erhöhung Widerstand auf sich gezogen und Vorschläge für einen Kompromisssatz gemacht.

Als Reaktion auf eine unabhängige Studie, die feststellte, dass 91 der Fortune-500-Unternehmen 2018 keine US-Körperschaftssteuer gezahlt haben, hat die Biden Regierung hat eine neue Körperschaftsteuer von mindestens 15 % auf Bucheinkünfte empfohlen, um zu verhindern, dass profitable Unternehmen die USA meiden. Besteuerung. Der Plan würde die derzeitige Befreiung für die ersten 10 % der Rendite ausländischer Investitionen aufheben und den Vorzugssteuersatz von der Hälfte des Inlandssteuersatzes von 21 % auf den Rest ausländischer Gewinne abschaffen. Somit würden die USA eine Mindeststeuer von 21 % auf die Einkünfte multinationaler Unternehmen erheben. Diese Mindeststeuer würde von Land zu Land gelten, um sicherzustellen, dass Gewinne in Steueroasen besteuert werden. Abzüge für die Aufwendungen für „Offshoring“-Arbeitsplätze würden abgeschafft und Steuergutschriften für „Onshoring“-Aufwendungen gewährt.

Ein besonderes Ziel des Biden-Plans ist es, US-Unternehmen davon abzuhalten, immaterielle Vermögenswerte und damit verbundene Gewinne ins Ausland zu verlagern an kontrollierte Tochtergesellschaften in Ländern mit niedrigeren Steuersätzen als in den USA. Die 21%-Steuer des Plans ist besonders fokussiert an globales immaterielles niedrig besteuertes Einkommen, genannt GILTI, realisiert durch die Verlagerung von Gewinnen aus leicht zu bewegenden Vermögenswerten wie geistigen Eigentumsrechten in Niedrigsteuerländer. Darüber hinaus strebt die Biden-Regierung durch multilaterale Verhandlungen den Beitritt weiterer Länder an Einführung einer globalen Mindeststeuer, um Länder daran zu hindern, einen Wettbewerbsvorteil durch Senkung der Körperschaftssteuer zu erlangen Tarife.

Individuelle Einkommensteuervorschläge

Zusätzlich zu den Körperschaftsteueränderungen im American Jobs Act würde der American Families Plan erhebliche Änderungen bei der Besteuerung von Steuerzahlern mit hohem Einkommen bewirken. Die Steueränderungen würden dazu beitragen, umfangreiche Programme zur Unterstützung einzelner Amerikaner zu finanzieren. Es würde kostenlose Bildung vom Vorkindergarten für 3- und 4-Jährige bis hin zu zwei Jahren Community College bieten; Unterstützung von Historically Black Colleges and Universities (HBCUs), Tribal Colleges and Universities (TCUs) und Institutionen wie Einrichtungen für Hispanoamerikaner, asiatisch-amerikanischen, indianischen und pazifischen Inselbewohnern und anderen Minderheiten dienenden Einrichtungen Institutionen (MSIs); und unterstützen bezahlten Familien- und Krankheitsurlaub, Kinderernährung, erweiterte Kinderbetreuung und die Ausweitung der derzeit verbesserten ACA-Subventionen. Biden hat den Kongress auch gebeten, auslaufende individuelle Steuergutschriften aus dem amerikanischen Rettungsplan zu verlängern.

Die Biden-Vorschläge zur Besteuerung von Einzelpersonen sollen eine Erhöhung der Steuern für Einzelpersonen mit einem Jahreseinkommen unter 400.000 US-Dollar vermeiden; Vorteile zu schaffen, vor allem in Form von rückzahlbaren Steuergutschriften, wie die bereits erlassenen verdientes Einkommen und Kindersteuerguthaben, für Arme und Menschen mit niedrigem und mittlerem Einkommen; und Steuererhöhungen für die Reichen gezielt einzusetzen.

Steuererhöhungen für Wohlhabende

Der vorgeschlagene Spitzensteuersatz der Biden-Regierung würde den Satz des gegenwärtigen Gesetzes von 37 % auf 39,6 % erhöhen. Nach Angaben des Weißen Hauses betrifft diese Erhöhung nur die obersten 1% der Steuerzahler. Der Spitzensatz für langfristige Kapitalgewinne würde sich fast verdoppeln und von 20 % auf 39,6 % steigen. Darüber hinaus würde der derzeitige Nettokapitalertragsteuerzuschlag von 3,8 %, der Steuerzahlern mit hohem Einkommen wahrscheinlich auferlegt wird, weiterhin gelten. Somit würde der neue Spitzensteuersatz auf Kapitalgewinne 43,4% betragen, fast das Doppelte des kombinierten Höchstsatzes von 23,8% nach derzeitigem Recht.

Vertreter der Biden-Regierung weisen darauf hin, dass nur Steuerzahler, deren Einkommen 1 Million US-Dollar übersteigen, der höheren Steuer auf Kapitalgewinne unterliegen würden. Es ist jedoch nicht klar, ob der Schwellenwert von 1 Million US-Dollar pro einzelnen Steuerzahler oder pro Steuererklärung gelten würde; auf individueller Basis würde die Schwelle für eine gemeinsame Rendite 2 Millionen US-Dollar betragen. Bei Anwendung der Steuergesetze der Bundesstaaten würden die Auswirkungen dieser Änderung variieren, da einige Staaten überhaupt keine Einkommensteuer erheben, einige Staaten Kapitalgewinne ausschließen oder unterhalb der regulären Einkommensteuersätze besteuern, und einige Staaten besteuern Kapitalgewinne mit ihrem regulären, ordentlichen Einkommen Steuersatz. Bei einem auf 5,2 % geschätzten Spitzenwert der staatlichen Kapitalgewinne würde der kombinierte durchschnittliche bundesstaatliche und staatliche Steuersatz für Kapitalgewinne für Steuerzahler mit hohem Einkommen 48,6 % betragen.

Der Biden-Vorschlag für Kapitalgewinne würde die Bundessteuer, die derzeit auf langfristige Kapitalgewinne erhoben wird, fast verdoppeln. Das Weiße Haus schätzt jedoch, dass die Erhöhung des Kapitalertragsteuersatzes nur 0,3% der Steuerzahler oder etwa 500.000 Haushalte betreffen wird.

Gegner der Steuererhöhung auf Kapitalerträge warnen vor einer negativen Auswirkung auf den Aktienmarkt. Andere Kommentatoren lehnen diese Kritik ab. Sie glauben, dass die Mehrheit der US-Aktionäre von dieser Änderung nicht betroffen sein wird, da etwa 75 % der US-Aktienbesitzer ihre Aktien gekauft haben durch 401(k)-Pläne, individuelle Rentenkonten (IRAs) und andere Arten von nicht steuerpflichtigen Konten, deren Ausschüttungen letztendlich mit dem ordentlichen Einkommen besteuert werden Tarife.

Verlängerung individueller Steuervorteile

Mehrere der steuerrechtlichen Änderungen des American Rescue Plan Act, insbesondere die Erhöhung bestimmter individueller Steuergutschriften, laufen Ende 2021 aus. Die Kindersteuergutschrift 2021 in Höhe von 3.600 USD pro Kind unter 6 Jahren und 3.000 USD pro Kind im Alter von 6 bis 17 Jahren ist vollständig erstattungsfähig und im Voraus zahlbar. Es wird für 2022 auf 2.000 USD pro Kind unter 17 Jahren zurückgesetzt, es sei denn, es wird gesetzlich verlängert. Im American Families Plan schlägt Biden vor, die Erhöhung der Kindersteuergutschrift bis 2025 auszudehnen und ihre volle Rückerstattungs- und Vorauszahlungsfunktion dauerhaft zu machen.

Ebenso ist die Steuergutschrift für Kinder und unterhaltsberechtigte Personen für 2021 großzügiger als für spätere Jahre. Für 2021 beträgt die maximale Gutschrift 4.000 USD für eine qualifizierende Person und 8.000 USD für zwei oder mehr qualifizierende Personen und beträgt erstattungsfähig für manche Steuerzahler. Ohne zwischenzeitliche Änderung würde der Kredit im Jahr 2022 zu nicht rückzahlbar Die Höchstbeträge sinken auf 1.050 USD für eine sich qualifizierende Person und 2.100 USD für zwei oder mehr Personen. Ebenso wurde die Einkommensteuergutschrift für kinderlose Arbeitnehmer für 2021 durch den American Rescue Plan Act erhöht und ausgeweitet. Der American Families Plan würde die Ausweitung und Erhöhung der Freibeträge für diese Steuergutschriften dauerhaft machen. Es wurde geschätzt, dass diese Kredite die Kinderarmut um 50 % reduzieren.

Die Biden-Administration schlägt auch vor, die Prämienreduktionen für die ACA-Krankenversicherung dauerhaft zu machen die im American Rescue Plan verankert und durch die Prämiensteuer für zwei Jahre wirksam gemacht wurden Kredite.

Zusätzliche Vorschläge: Aufstockung bei Basis-, Carried Interest- und Immobilienbörsen

Der American Families Plan enthält zusätzliche Steuervorschläge, um „Schlupflöchern“ zu begegnen, die im Allgemeinen, aber nicht ausschließlich Personen mit höherem Einkommen zugute kommen und wurden von Kandidat Biden während seiner Präsidentschaftswahlen kritisiert Kampagne. Der Plan würde die „Step-up in der Basis”-Regel, die es Familien ermöglicht, Eigentum von einer Generation an die andere weiterzugeben, ohne jemals Steuern auf die Wertsteigerungen des Eigentums im Laufe der Zeit zu zahlen. Die Regierung von Biden hat jedoch angekündigt, dass landwirtschaftliche Familienbetriebe, die an Familienmitglieder weitergegeben werden, die das Anwesen betreiben, in Bezug auf diese Änderung geschützt werden. Darüber hinaus werden Gewinne nicht besteuert, wenn geschätztes Eigentum an eine Wohltätigkeitsorganisation gespendet wird.

Der Biden-Plan würde auch die „getragenes Interesse” Schlupfloch, das von Partnern, die bei Private Equity und Hedgefonds sowie anderen Investmentpartnerschaften beschäftigt sind, behauptet, ermöglicht es ihnen, zu erhalten ihre Beteiligungen steuerfrei zu machen und bei der Veräußerung ihrer Anteile nur Kapitalertragsteuer zu zahlen, also keine ordentliche Einkommensteuer zu zahlen Tarife. Darüber hinaus würde der Plan die derzeit gesetzliche Grundsteuervergünstigung für „ähnlicher Austausch“, die es Immobilieninvestoren ermöglicht, die Besteuerung beim Tausch von Immobilien aufzuschieben. Nach dem Plan würde der Aufschub für Kapitalgewinne von mehr als 500.000 US-Dollar enden.

Darüber hinaus sind die 3,8% Medicare-Gewinnsteuer, das derzeit nicht einheitlich für alle einkommensstarken Arbeitnehmer und Investoren gilt, würde überarbeitet, um konsequenter auf Steuerzahler anzuwenden, die mehr als 400.000 US-Dollar pro Jahr verdienen. Der Biden-Steuerplan würde auch die 2021-Regel, die den Abzug von Selbstbeteiligungen von Einzelpersonen zulässt, dauerhaft machen Geschäftsverluste, um nur ihr Bruttoeinkommen und ihre Geschäftsgewinne plus 250.000 USD (500.000 USD für gemeinsame kehrt zurück).

Die Quintessenz

Die Biden-Regierung hat umfangreiche Überarbeitungen des Internal Revenue Code skizziert, wobei viele Details noch bekannt gegeben werden. Viele der Vorschläge wurden bereits während des Präsidentschaftswahlkampfs von Biden vorgestellt. Seine Verwaltung projiziert, dass die Steuergesetzrevisionen und die Rendite der genehmigten Investitionen im American Jobs Plan und im American Families Plan werden die Kosten beider Pläne über 15. decken Jahre.

Beamte der Biden-Regierung sehen ihre Steuervorschläge als Erhöhung der Fairness im Steuersystem an, indem sie weniger der Steuerlast für Amerikaner mit niedrigem Einkommen, während die Reichen eine proportional höhere Zahlung verlangen Teilen. Das Weiße Haus betont, dass seine Steuererhöhungen nur die obersten 1% bis 2% der einzelnen Steuerzahler betreffen würden.

Häufig gestellte Fragen

Wird der Biden-Steuerplan meine Steuern erhöhen?

Das hängt davon ab. Im Rahmen des Biden-Plans würden die Steuersätze für individuelle Einkommen von 400.000 US-Dollar oder weniger nicht erhöht. Neue und erweiterte Steuervergünstigungen, einschließlich der Kindersteuer und Erwerbsminderungsgutschriften sowie Rückstellungen für Kinder- und Pflegekinder und Krankenversicherungsprämien, würde wahrscheinlich die Steuern im Durchschnitt senken Familien.

Der Biden-Steuerplan würde jedoch die Steuern für Unternehmen und die meisten Steuerzahler mit Einkommen über 400.000 US-Dollar erhöhen. Es würde den höchsten individuellen Grenzsteuersatz von 39,6 % vor 2017 wieder einführen. Aktien- und Hedgefonds-Manager würden für „carried Interests“ normalen Einkommenssätzen unterliegen. Außerdem würde die Aufstockung der Todesfallgrundlage für geschätzte Vermögenswerte aufgehoben.

Was ist eine Steuergutschrift?

EIN Steuergutschrift ist eine direkte Verrechnung mit der Höhe der von einem Steuerpflichtigen geschuldeten Steuern. Es ist eine Dollar-für-Dollar-Reduzierung der Steuerschuld. Im Gegensatz zu Abzügen, die das Einkommen verringern, bieten Steuergutschriften allen Steuerzahlern unabhängig von der Steuerklasse den gleichen Vorteil. Einige Steuergutschriften sind „erstattungsfähig“ und kommen somit insbesondere Steuerzahlern zugute, die weniger Steuern als die Gutschriftssumme schulden. Diesen Steuerzahler wird der Restbetrag zurückerstattet.

Eine Steuergutschrift von 20 % für eine förderfähige Ausgabe von 100 US-Dollar reduziert die Steuern für jeden Steuerzahler um 20 US-Dollar, unabhängig von Einkommenshöhe oder Steuerklasse. Andererseits reduziert ein Ausschluss, eine Befreiung oder ein Abzug das Einkommen und bietet damit Steuerpflichtigen in höheren Steuerklassen einen größeren Vorteil. Einige Beispiele:

• Für einen Steuerzahler in der Grenzsteuerklasse von 37 % spart ein Abzug von 100 US-Dollar dem Steuerzahler 37 US-Dollar – d. h. 37 % der 100 US-Dollar.
• Für einen Steuerzahler in der Grenzsteuerklasse von 24 % sind die Einsparungen für einen Abzug geringer: 24 $ – d. h. 24 % von 100 $.