Equity-Methode vs. Quotenkonsolidierungsmethode

Die Equity-Methode und die Quotenkonsolidierungsmethode sind zwei Arten von Rechnungslegungsmethoden, die verwendet werden, wenn zwei Unternehmen Teil eines a Joint Venture. Welches verwendet wird, hängt davon ab, wie die Unternehmen Bilanzen und Gewinn-und Verlustrechnung diese Partnerschaften melden.

Beachten Sie, dass heute größtenteils nur noch die Equity-Methode angewendet wird.

Joint Ventures

Ein Joint Venture ist eine Art Geschäftsvereinbarung zwischen zwei oder mehr Parteien, die ihre verfügbaren Ressourcen in einem gemeinsamen Unternehmen zusammenfassen. Jede Partei eines Gemeinschaftsunternehmens hat ein gewisses Maß an Kontrolle und Verantwortung für die mit dem Unternehmen verbundenen Kosten sowie für die Gewinn- oder Verlustbeteiligung. Joint Ventures werden häufig verwendet, um in ausländische und Schwellenländer.

Joint Ventures bieten Unternehmen und Einzelpersonen eine sinnvolle Möglichkeit, Wissen, Fachwissen und Ressourcen zu bündeln, um ein potenzielles lukrativ bei gleichzeitiger Verringerung der Risikoexposition jeder Partei. Das Gemeinschaftsunternehmen ist ein eigenständiges Unternehmen, das von allen anderen Geschäftsbeziehungen oder Beteiligungen, an denen die Partnerunternehmen beteiligt sind, getrennt und abgegrenzt ist.

Die Equity-Methode

Das Equity-Methode der Rechnungslegung wird verwendet, um die Gewinne aus ihren Beteiligungen an anderen Unternehmen zu bewerten. Das Unternehmen weist die Einnahmen aus der Anlage seiner Gewinn- und Verlustrechnung aus. Bei der Equity-Methode richtet sich der ausgewiesene Wert nach der Höhe der Beteiligung.

Wenn ein Unternehmen mehr als 20 % der Aktien eines anderen Unternehmens hält, hat das Unternehmen eine maßgebliche Kontrolle, soweit es Einfluss auf das andere Unternehmen ausüben kann. Die Erstinvestition wird zu Anschaffungskosten erfasst und vierteljährlich werden Anpassungen in Abhängigkeit vom Wert am Ende der Periode vorgenommen.

Zum Beispiel kauft Unternehmen A 10.000 Aktien von Unternehmen B zu 10 USD pro Aktie; Unternehmen A würde die Investitionskosten von 100.000 US-Dollar für den ersten Zeitraum erfassen. Ein etwaiger Gewinn oder Ertrag aus der Anlage in den kommenden Jahren würde auch Wertänderungen der Anlage widerspiegeln.

Der von jedem Unternehmen gemeldete Wert stellt nur den relativen Anteil dieses Unternehmens an den Kosten dar und Vermögenswerte. Diese Equity-Methode der Bilanzierung wird häufiger verwendet, wenn ein Unternehmen eines Gemeinschaftsunternehmens einen erkennbar größeren Einfluss oder eine größere Kontrolle über das Unternehmen hat als das andere.

Wenn ein Unternehmen an einem Punkt ankommt, an dem es keine wesentliche Kontrolle mehr über die Investition behält, kann die Equity-Methode nicht mehr angewendet werden. An diesem Punkt wird ein neuer Wert in der Unternehmens- Gewinn- und Verlustaufzeichnungen, ermittelt auf Basis der aktuellen Kosten.

Die Methode der Quotenkonsolidierung

Das Quotenkonsolidierungsmethode der Buchhaltung erfasst die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten eines Gemeinschaftsunternehmens in der Bilanz eines Unternehmens im Verhältnis zum Prozentsatz der Beteiligung, den ein Unternehmen an dem Unternehmen hält. Bei der Berechnung dieser Vermögenswerte und Schulden würde das Unternehmen alle Einnahmen und Ausgaben aus dem Gemeinschaftsunternehmen auflisten und in seine Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen.

Wenn Unternehmen A beispielsweise 50 % der Mehrheitsbeteiligung an Unternehmen X hält, würde Unternehmen A die Investition mit 50 % der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben von Unternehmen X verbuchen. Wenn Unternehmen A also einen Umsatz von 100 Millionen US-Dollar und Unternehmen X einen Umsatz von 40 Millionen US-Dollar erzielt, hätte Unternehmen A insgesamt 120 Millionen US-Dollar.

Die Befürworter der Methode der proportionalen Konsolidierung argumentieren, dass sie genauere und detailliertere Aufzeichnungen liefert, da sie die Leistung eines Gemeinschaftsunternehmens aufschlüsselt. Diese Methode ermöglicht es jedem Unternehmen, die operative Effektivität verschiedener Schritte im Joint-Venture-Prozess zu sehen, einschließlich Produktionskosten, Versandkosten und die Gewinnspanne.

Buchhaltungsregeln

Unter den USA allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) beträgt die Beteiligung eines Unternehmens an einem Joint Venture abgerechnet nach der Equity-Methode.

Zudem wurde seit 2013 die proportionale Methode weitgehend aufgegeben. Bei der Bilanzierung von Gemeinschaftsunternehmen International Financial Reporting Standards (IFRS) versucht, Inkonsistenzen bei der Bilanzierung von „gemeinsamen Vereinbarungen“ zu beseitigen, die gemäß IFRS 11 entweder als „gemeinsame Tätigkeiten“ oder „Gemeinschaftsunternehmen“ klassifiziert werden. internationale Buchhaltungsstandards (IAS) 31 verschmolzene gemeinschaftliche Tätigkeiten und Gemeinschaftsunternehmen und IFRS 11 verlangt die Anwendung der Equity-Methode und die Abschaffung der Quotenkonsolidierungsmethode.

Obwohl die Quotenkonsolidierung bisher von den IFRS anerkannt war, erlaubte sie auch die Anwendung der Equity-Methode.

Die Quintessenz

Es gibt Befürworter für jede dieser Rechnungslegungsmethoden und unterschiedliche Rechnungslegungsstandards Die Organisationen sind gespalten, was die geeignetere Vorgehensweise ist. Unternehmen verwenden im Allgemeinen die Methode, die am besten zu ihrem Gesamtbetrieb und den bestehenden Buchhaltungspraktiken passt.

Am Jan. 1, 2013, die International Accounting Standards Board (IASB) entschieden, dass die Quotenkonsolidierung nicht mehr sachgerecht ist.