Einkommen in Bezug auf eine Verstorbene (IRD) Definition

Was ist das Einkommen eines Erblassers?

Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuerte Einkünfte, die ein Verstorbener zu Lebzeiten verdient oder einen Anspruch darauf hatte. IRD wird dem einzelnen Begünstigten oder der juristischen Person, die diese Einkünfte erbt, besteuert.

IRD wird jedoch auch für Zwecke der Bundesnachlasssteuer auf den Nachlass des Erblassers angerechnet, was möglicherweise zu einem Doppelsteuerschlag führt. Glücklicherweise kann der Begünstigte möglicherweise einen Steuerabzug von der auf IRD gezahlten Erbschaftssteuer vornehmen. Der Begünstigte muss IRD als Einkommen für das Jahr angeben, in dem die Person es erhalten hat.

Verstehen des Einkommens in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD)

Das Einkommen eines Erblassers ist definiert in I.R.C. Abschnitt 691. Zu den Quellen gehören die folgenden:

• Nicht eingezogene Gehälter
• Löhne
• Boni
• Provisionen
• Urlaubsgeld
• Krankengeld
• Nicht eingezogene Miete
• Alterseinkommen

Zu den Quellen gehören auch die folgenden:

• Zahlungen für Ernten
• Aufgelaufene Zinsen und Dividenden
• Ausschüttungen aus bestimmten aufgeschobenen Vergütungen und Aktienoptionsplänen
• Debitorenbuchhaltung eines Einzelunternehmers
• Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien (wenn der Verkauf als vor dem Tod erachtet wird, aber der Erlös erst nach dem Tod eingezogen wird) 

Wie IRD besteuert wird

IRD wird so besteuert, als ob der Verstorbene noch am Leben wäre. Zum Beispiel würden Kapitalgewinne als Kapitalgewinne besteuert und nicht eingezogene Entschädigungen würden in der Steuererklärung des Begünstigten für das Jahr, in dem er sie erhalten hat, als ordentliches Einkommen besteuert. Es gibt kein Step-up in der Basis für IRDs.

So funktioniert IRD für IRAs und 401(k) s

Andere gängige Beispiele für IRDs sind Ausschüttungen aus steueraufgeschobenen qualifizierten Altersvorsorgeplänen wie 401(k) s und traditionelle individuelle Rentenkonten (IRAs), die an die Kontoinhaber weitergegeben werden Begünstigter. Wenn eine Person stirbt und ihrem Begünstigten eine IRA in Höhe von 1 Million US-Dollar hinterlässt, ist der Erbe für die Zahlung von Steuern auf alle Ausschüttungen verantwortlich, die von dem Konto vorgenommen werden.

Der Begünstigte müsste normalerweise beginnen Erforderliche Mindestausschüttungen (RMD)s an einem bestimmten Punkt nehmen. Ein lebender Ehegatte, der alleiniger Begünstigter ist, hat bestimmte Rechte, die einem anderen Begünstigtentyp nicht gewährt werden. Zum Beispiel kann ein Ehepartner die IRA-Vermögenswerte des Erblassers in seine eigene IRA übertragen und RMDs bis zum Alter von 72 Jahren verschieben. So oder so, jeder der Begünstigte hat spezifische RMD-Regeln befolgen und für die anfallenden Steuern haftbar gemacht werden. Das Alter für RMDs lag früher bei 70½, aber als Folge der Verabschiedung der Jede Gemeinde für das Gesetz zur Rentenerhöhung (SECURE) einrichten im Dezember 2019 wurde sie auf 72 erhöht.

Wenn der Verstorbene am oder nach Vollendung des 72. Lebensjahres verstarb, wird sein RMD für das Todesjahr in seinen Nachlass eingerechnet. Wenn dadurch der Nachlass des Verstorbenen über die Bundesfreistellung hinausgehen würde (11,4 Millionen US-Dollar im Jahr 2019 und 11,58 $ im Jahr 2020) wird eine Erbschaftssteuer von 40 % fällig.

Um diese Auswirkungen zu minimieren, können Einzelpersonen und Ehepaare Nachlassplanungsstrategien entwickeln die die Übertragung von Vermögenswerten auf Trusts beinhalten. Eine Option ist a Kreditschutz Vertrauen, die die Erbschaftssteuer bis zum Tod des überlebenden Ehegatten aufschiebt.