Definition der kontrollierten ausländischen Gesellschaft (CFC)

Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC)?

Eine kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaft (CFC) ist eine juristische Person, die in einer anderen Gerichtsbarkeit oder einem anderen Land als dem Wohnsitz der kontrollierenden Eigentümer registriert ist und ihre Geschäfte betreibt. Die Beherrschung des ausländischen Unternehmens wird in den USA nach dem Prozentsatz der von US-Bürgern gehaltenen Aktien definiert.

Die Gesetze für kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaften (CFC) arbeiten parallel Steuerabkommen bestimmen, wie die Steuerzahler ihre ausländischen Einkünfte deklarieren. Ein CFC ist für Unternehmen von Vorteil, wenn die Kosten für eine Unternehmensgründung, Auslandsniederlassungen oder Personengesellschaften in ein fremdes Land ist sogar nach den steuerlichen Auswirkungen niedriger – oder wenn das globale Engagement dem Unternehmen helfen könnte wachsen.

Verstehen von kontrollierten ausländischen Unternehmen (CFC)

Die CFC-Struktur wurde geschaffen, um zu verhindern, dass

Steuerhinterziehung, die in der Vergangenheit durch die Gründung von Offshore-Gesellschaften in Rechtsordnungen mit geringen oder keinen Steuern wie Bermuda und den Kaimaninseln erfolgte. Jedes Land hat seine eigenen CFC-Gesetze, aber die meisten ähneln sich darin, dass sie bei der Besteuerung eher auf Einzelpersonen als auf multinationale Unternehmen abzielen.

Aus diesem Grund wird ein Unternehmen, das als unabhängig eingestuft wird, von den FCKW-Vorschriften ausgenommen. Zu den wichtigsten Ländern, die die CFC-Regeln einhalten, gehören die USA, Großbritannien, Deutschland, Japan, Australien, Neuseeland, Brasilien, Schweden und Russland (seit 2015).

Länder unterscheiden sich darin, wie sie die Unabhängigkeit eines Unternehmens definieren. Die Bestimmung kann darauf basieren, wie viele Personen eine beherrschende Beteiligung an dem Unternehmen haben und wie viel Prozent sie kontrollieren. Beispielsweise können Mindestbeträge von weniger als 10 bis über 100 Personen oder 50 % der stimmberechtigten Aktien oder 10 % der Gesamtzahl reichen ausstehende Aktien.

Ein Bericht des Institute on Taxation and Economic Policy zeigt, wie 366 der 500 größten Unternehmen der Vereinigten Staaten fast 9.800 Tochtergesellschaften in Steueroasen weltweit unterhalten. Diese Tochtergesellschaften halten Gewinne von mehr als 2,6 Billionen US-Dollar. Zu den Unternehmen, die die Liste anführen, gehören:

• Apfel
• Goldman Sachs
• Morgan Stanley
• Thermo Fisher Scientific
• Bank of New York Mellon

Konkret wurde angeführt, dass Apple 246 Milliarden US-Dollar gebucht hat, wodurch 76,7 Milliarden US-Dollar vermieden wurden. Die drei steuerlichen Tochtergesellschaften von Apple haben ihren Sitz in Irland. Diese Zahl ist tatsächlich deutlich niedriger als bei vielen anderen multinationalen Unternehmen mit Sitz in den USA.

Besondere Überlegungen

Um in den USA als kontrolliertes ausländisches Unternehmen angesehen zu werden, müssen mehr als 50 % der Stimmen oder des Wertes im Besitz von US-Aktionären sein, die auch mindestens 10 % des Unternehmens besitzen müssen. U.S.-Aktionäre von CFCs unterliegen spezifischen Anti-Aufschub-Regeln nach dem U.S.-Steuergesetz, die verlangen, dass ein US-Aktionär einer CFC US-Steuer auf nicht ausgeschüttete Einkünfte des Ausländers meldet und zahlt Konzern.

Diese Regelungen gelten seit Dezember 2017. Vor diesem Datum gab es keine nach unten gerichtete Zuordnung und keine konstruktive Eigentümerschaft von ausländisches Unternehmen Aktien von einer ausländischen Person an ein US-Unternehmen, eine US-Personengesellschaft oder einen US-Trust.

US-Aktionäre mit Mehrheitsbeteiligungen an ausländische Unternehmen müssen ihren Anteil am Einkommen aus einer CFC und ihren Anteil an den Erträgen und Gewinnen dieser CFC angeben, die in US-amerikanischem Eigentum investiert sind.