Definition der erhaltenen Dividenden (DRD)
Was ist der Dividendenabzug (DRD)?
Der Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) ist ein Bundessteuerabzug in den Vereinigten Staaten, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von seiner Einkommensteuer abziehen kann, hängt davon ab, wie viel Eigentum das Unternehmen an der Dividenden zahlendes Unternehmen. Es gibt jedoch Kriterien, die Unternehmen erfüllen müssen, um sich für den Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) zu qualifizieren.
Die zentralen Thesen
- Der Abzug der erhaltenen Dividenden (DRD) gilt für bestimmte Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, und mildert die potenziellen Folgen einer dreifachen Besteuerung.
- Es gibt verschiedene Stufen möglicher Abzüge, die von einem Abzug von 50% der erhaltenen Dividende bis zu einem Abzug von 100% reichen.
- Es gibt mehrere Regeln, die Unternehmensaktionäre befolgen müssen, um Anspruch auf die DRD zu haben.
- Beispielsweise können Unternehmen keine Dividenden von einem Real Estate Investment Trust (REIT) oder Kapitalgewinndividenden von einer regulierten Investmentgesellschaft abziehen.
- Für Dividenden inländischer Unternehmen gelten andere Abzugsregeln als für Dividenden ausländischer Unternehmen.
Wie der Dividendenabzug (DRD) funktioniert
Der Abzug der erhaltenen Dividenden ermöglicht einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält, diese Dividende abziehen von seinem Einkommen und mindert seine Einkommensteuer entsprechend. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit Unternehmensaktionäre Anspruch auf die DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen beanspruchen kann, hängt von seinem Anteil an dem die Dividende zahlenden Unternehmen ab.
Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz (TCJA) nahm wesentliche Änderungen an der Besteuerung von Kapitalgesellschaften vor, einschließlich der Reduzierung der DRD-Prozentsätze für Dividenden von inländischen Kapitalgesellschaften. In Steuerjahren beginnend nach Dez. 31, 2017, wenn die die Dividende erhaltende Gesellschaft weniger als 20 % der ausschüttenden Gesellschaft besitzt der Dividende kann die empfangende Gesellschaft (in bestimmten Grenzen) 50% der Dividenden abziehen erhalten. Vorbehaltlich bestimmter Grenzen kann die empfangende Gesellschaft 65 % der erhaltenen Dividenden abziehen, wenn sie 20 % oder mehr der Aktien der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Die Abzugsgrenze von 50 % oder 65 % gilt jedoch nicht, wenn eine Kapitalgesellschaft a Nettobetriebsverlust (NOL) für das angegebene Steuerjahr.
Der erhaltene Abzug soll die möglichen Folgen einer Dreifachbesteuerung mildern. Eine dreifache Besteuerung liegt vor, wenn die gleichen Einkünfte bei der die Dividende zahlenden Gesellschaft besteuert werden. dann in den Händen des Unternehmens, das die Dividende erhält, und wieder, wenn der letzte Aktionär ist, in Wende, eine Dividende gezahlt.
Investmentgesellschaften für kleine Unternehmen dürfen 100 % der Dividenden, die sie von steuerpflichtigen inländischen Kapitalgesellschaften erhalten, abziehen.
Besondere Überlegungen
Bestimmte Arten von Dividenden sind von der DRD ausgeschlossen und Unternehmen können keinen Abzug geltend machen. Zum Beispiel können Unternehmen keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die von a Immobilien-Investment-Trust (REIT). Wenn die Gesellschaft, die die Dividende ausschüttet, von der Besteuerung gemäß Abschnitt 501 oder 521 des Internal Revenue Code für die Steuerjahr der Ausschüttung oder des Vorjahres, dann kann die aufnehmende Gesellschaft die Dividenden nicht abziehen erhalten. Eine Kapitalgesellschaft kann keinen Abzug vornehmen auf Wertzuwachs Dividenden, die von einer regulierten Investmentgesellschaft erhalten werden.
Für Dividenden ausländischer Unternehmen gelten andere Abzugsregeln als für inländische Unternehmen. In den meisten Fällen können Unternehmen 100 % des Anteils ausländischer Quellen an Dividenden von 10 % im Besitz ausländischer Unternehmen abziehen. Gesellschaften müssen die ausländischen Aktien der Gesellschaft mindestens 365 Tage halten, um sich für den Abzug zu qualifizieren.
Beispiel für einen Abzug von erhaltenen Dividenden (DRD)
Angenommen, ABC Inc. besitzt 60% seiner Affiliate, DEF Inc. ABC hat a steuerpflichtiges Einkommen von 10.000 US-Dollar und einer Dividende von 9.000 US-Dollar von DEF. Somit hätte es Anspruch auf eine DRD von 5.850 USD oder 65% von 9.000 USD.
Beachten Sie, dass der Gesamtabzug für Dividenden, die ein Unternehmen geltend machen kann, bestimmten Beschränkungen unterliegt. In einigen Fällen muss das Unternehmen feststellen, ob es einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat, indem es die DRD ohne die 50 % oder 65 % der steuerpflichtigen Einkommensgrenze berechnet. Weitere Informationen finden Sie unter IRS-Publikation 542 oder die Anweisungen in Formular 1120, Anhang C (oder dem entsprechenden Anhang Ihrer Einkommensteuererklärung).
