Was genau ist „Bucheinkommen“?
Was ist Bucheinkommen?
Der Begriff „Bucheinkommen“ bezeichnet im Allgemeinen das Finanzeinkommen eines Unternehmens vor Berücksichtigung seiner Steuern. Ermittelt nach allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), ist dies der Betrag, den ein Unternehmen in seinen Jahresabschlüssen für seine Anleger oder Aktionäre sowie für die Finanzaufsichtsbehörden meldet. Manchmal wird der Begriff verwendet, um sich auf das um Steuern reduzierte Nettoeinkommen eines Unternehmens zu beziehen; es kann genauer als Buchgewinn vor oder nach Steuern bezeichnet werden.
Die zentralen Thesen
- Unter Bucheinkünften versteht man das nach (GAAP) ermittelte Vorsteuereinkommen einer Organisation.
- Die Bucheinnahmen spiegeln die finanzielle Leistung einer Organisation über einen bestimmten Zeitraum wider.
- Die Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde (SEC) erfordert, dass börsennotierte Unternehmen Buchgewinne in Übereinstimmung mit GAAP ausweisen.
- Der Zweck, die Regeln und die Berechnung der Bucheinkünfte und des zu versteuernden Einkommens eines Unternehmens sind unterschiedlich, was zu erheblichen Abweichungen führen kann.
- Aufgrund ihrer unterschiedlichen Zwecke versuchen Unternehmen im Allgemeinen, die Bucheinkünfte zu maximieren und das zu versteuernde Einkommen zu minimieren.
- Die Biden-Administration hat vorgeschlagen, eine Mindeststeuer auf der Grundlage der Bucheinkünfte großer Unternehmen einzuführen, um Steuervermeidung zu verhindern.
Bucheinkommen verstehen
Die Berechnung der Bucherträge basiert auf den GAAP-Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsstandards der Financial Accounting Standards Board (FASB). Die Securities and Exchange Commission (SEC) verlangt von börsennotierten Unternehmen die Einhaltung dieser Standards. Die Bucherträge des Abschlusses geben die finanzielle Leistung eines Unternehmens über einen bestimmten Zeitraum an. Finanzmanager, die ein Unternehmen positiv darstellen möchten, sind bestrebt, die öffentlich ausgewiesenen Bucheinnahmen zu maximieren.
Weil die Bucherträge nach weit verbreiteten, einheitlichen Rechnungslegungsvorschriften ermittelt werden, die alle Einkünfte berücksichtigen und Ausgaben, mit Ausnahme von Steuerverbindlichkeiten, erleichtert es den Vergleich der Leistung ähnlicher Unternehmen im gleichen Zeitraum. Die Verwendung der GAAP-Buchhaltung durch staatliche und lokale Regierungen, öffentliche Unternehmen, viele private Unternehmen und gemeinnützige Organisationen bietet Bürgern und Beamten, Gesellschafter und Kreditgeber, Spender und Zuwendungsgeber, mit einer leicht verständlichen Darstellung der Bucherträge sowie der sonstigen Finanzbuchhaltung Maße.
Bucheinkommen vs. Steuerpflichtiges Einkommen
Es stellen sich oft Fragen, wie sich das Bucheinkommen von unterscheidet steuerpflichtiges Einkommen. Die beiden werden von unterschiedlichen Behörden festgelegt und interpretiert, dienen unterschiedlichen Zwecken und unterscheiden sich in ihrer Höhe. Aufgrund dieser Unterschiede können die Buchführung und das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens erheblich variieren. Keines von beiden lässt die zugrunde liegende wirtschaftliche Leistungsfähigkeit und Gesundheit eines Unternehmens vollständig erkennen. Sowohl Bucheinkünfte als auch steuerpflichtige Einkünfte bieten nur für einen bestimmten, begrenzten Zeitraum eine Momentaufnahme der Leistung eines Unternehmens. Dadurch können die Bucherträge die Ergebnisse einmaliger, isolierter Ereignisse beinhalten, ohne diese von den Erträgen und Aufwendungen des regulären Geschäftsbetriebs zu unterscheiden.
Das zu versteuernde Einkommen spiegelt eine weitere Variable wider: Auch wenn ein Unternehmen im Zeitverlauf konstant auftritt, kann sein zu versteuerndes Einkommen aufgrund von Änderungen im Steuerrecht von Jahr zu Jahr stark schwanken. Das zu versteuernde Einkommen ist der Betrag, der in der Steuererklärung eines Unternehmens ausgewiesen wird. Sie ist die Grundlage für die Steuerpflicht eines Unternehmens gegenüber der Regierung und wird in der Regel für einen Zeitraum von 12 Monaten festgelegt. Die Berechnung des zu versteuernden Einkommens wird durch Gesetze und Verordnungen bestimmt, die eine Mischung aus wirtschaftlichen Konzepten, politischen Zielen und politischen Interessen widerspiegeln.
Unternehmen versuchen, das zu versteuernde Einkommen zu minimieren, um ihre Steuerschulden zu begrenzen. Steuervorschriften werden von Regierungsbehörden festgelegt und deren Einhaltung durch die Steuerzahler durchgesetzt. In den Vereinigten Staaten wird das steuerpflichtige Bundeseinkommen durch den Internal Revenue Code definiert und vom Internal Revenue Service (IRS) verwaltet. Staaten, die Einkommensteuern erheben, definieren steuerpflichtiges Einkommen nach ihren eigenen Steuergesetzen, die häufig Bundessteuerkonzepte und -standards und setzen das Landesrecht durch ihre eigenen Steuerbehörden durch und Kommissionen.
Besondere Überlegungen: Bidens vorgeschlagene Mindestkörperschaftsteuer auf Bucheinkommen
Die Biden-Administration hat vorgeschlagen, Bucheinkünfte als Grundlage für eine Unternehmensmindeststeuer zu verwenden. Als Reaktion auf die Besorgnis über eine beträchtliche Anzahl hochprofitabler Großunternehmen, die wenig oder gar keine US-Dollar zahlen. Körperschaftssteuerunterstützt die Biden-Administration die Verabschiedung einer Mindeststeuer von 15 %, die auf der Grundlage der Bucheinnahmen großer Unternehmen berechnet würde. Unternehmen mit einer erheblichen Diskrepanz zwischen ihrem Buch- und steuerpflichtigen Einkommen müssten eine zusätzliche Zahlung an den IRS für den Überschuss von bis zu 15% ihres Bucheinkommens über ihre reguläre Steuer Haftung.
Darüber hinaus hat sich die Biden-Administration am 8. Oktober 2021 mit 135 anderen Ländern in einem Abkommen zusammengeschlossen, das eine 15%-ige globale Unternehmensmindeststeuer ab 2023. Die Umsetzung der inländischen Mindeststeuer von Präsident Biden auf der Grundlage des Bucheinkommens und der Steueränderungen der OECD würde Koordinierung erfordern ihrer technischen Vorschriften und Überarbeitung oder Aufhebung einiger gegenwärtiger Bestimmungen des US-Rechts, die ausländische Einkünfte von US-amerikanischen Steuern besteuern. Konzerne. Da sowohl die Vorschläge von Biden als auch der OECD Maßnahmen des Kongresses erfordern, bevor sie in Kraft treten können, ist ihre Annahme nicht sicher.
Müssen alle Unternehmen Bucheinkünfte nach GAAP ermitteln?
Die SEC verlangt von börsennotierten Unternehmen, ihre Abschlüsse – einschließlich der Ermittlung des Buchgewinns – in Übereinstimmung mit GAAP zu erstellen. Obwohl dies im Allgemeinen nicht gesetzlich vorgeschrieben ist, befolgen viele private Unternehmen die GAAP-Regeln, um die Kreditaufnahme zu erleichtern, Investoren anzuziehen und den Börsengang vorzubereiten. Regierungen und viele gemeinnützige Organisationen wenden GAAP an, um Transparenz zu demonstrieren und Beamten, Wählern und Spendern ein leicht verständliches Bild ihrer finanziellen Gesundheit zu vermitteln.
Welche Arten von Einkünften und Aufwendungen werden bei der Berechnung von Bucheinkünften und steuerpflichtigen Einkünften unterschiedlich behandelt?
Der Buchertrag wird ermittelt mit Periodenrechnung. Das zu versteuernde Einkommen kann jedoch durch Rückstellung bestimmt werden, Cash-Basis oder eine hybride Methode, sofern die Methode einheitlich angewendet wird und die Einnahmen genau widerspiegelt.
Auch die buchmäßige und steuerliche Behandlung einzelner Ertrags- und Aufwandsposten unterscheidet sich; einige Unterschiede sind dauerhaft, andere beziehen sich auf das Timing. Beispielsweise kann jedes System Vermögenswerte über eine andere Anzahl von Jahren abschreiben. Einige Kosten können bei der Berechnung von Bucheinkünften abgezogen werden, während sie für Steuerzwecke als Gutschriften oder Abzüge zugelassen werden können. Alle Essens- und Bewirtungskosten sind bei der Ermittlung des Bucheinkommens abzugsfähig, aber die Steuervorschriften erlauben nur einen Abzug von 50 % der Geschäftsessen und keinen Abzug für geschäftliche Bewirtung.
Steuerfreie Zinsen sind vom steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen, werden aber im Bucheinkommen berücksichtigt. Bußgelder und Bußgelder mindern das Bucheinkommen, sind aber steuerlich nicht abzugsfähig. Einige steuerliche Behandlungen sind freiwillig, aber Rechnungslegungsvorschriften, die das Bucheinkommen bestimmen, sind Standard.
Wie verhält sich die von der Biden-Verwaltung vorgeschlagene Mindeststeuer zur regulären Körperschaftsteuer?
Der Biden-Vorschlag gilt nur für sehr große Unternehmen, aber alle Unternehmen müssen die Körperschaftsteuer einhalten. Für Bucheinkünfte würde der Mindeststeuersatz von 15 % gelten, die reguläre Körperschaftsteuer richtet sich jedoch nach dem zu versteuernden Einkommen.
Nehmen Sie an, dass ein Unternehmen, das der Mindestkörperschaftsteuer unterliegt, eine regelmäßige Körperschaftsteuerschuld hat, die weniger als 15% seiner Bucheinkünfte beträgt. Die Steuerschuld der Gesellschaft erhöht sich um die Differenz zwischen der niedrigeren Körperschaftsteuer Betrag und der Betrag in Höhe von 15 % des Bucheinkommens, so dass die geschuldete Steuer 15 % seines Bucheinkommens beträgt Einkommen. Übersteigt die regelmäßige Körperschaftsteuerschuld einer Gesellschaft 15 % ihrer Bucheinkünfte, schuldet die Gesellschaft den ordentlichen Körperschaftsteuerbetrag.
