Was ist Abschnitt 7702 des US-Steuergesetzbuchs?

Was ist Abschnitt 7702?

Abschnitt 7702 des US-Steuergesetzes des Internal Revenue Service (IRS) definiert, was die Bundesregierung betrachtet einen legitimen Lebensversicherungsvertrag und wird verwendet, um zu bestimmen, wie der Erlös verwendet wird besteuert.

Erträge aus Policen, die nicht der Definition der Regierung entsprechen, sind als ordentliches Einkommen steuerpflichtig. Erlöse aus echten Lebensversicherungsverträgen sind steuerbegünstigt.

§ 7702 gilt für Lebensversicherungsverträge, die nach 1984 ausgestellt wurden.

Abschnitt 7702 verstehen

Vor der Verabschiedung von Section 7702 verfolgte das Bundessteuerrecht bei der Besteuerung von Lebensversicherungspolicen einen ziemlich sorglosen Ansatz.

Sterbegeld die an die Begünstigten von Lebensversicherungen gezahlten Beträge waren von der Einkommensteuer befreit, und alle Gewinne, die während der Lebenszeit des Versicherungsnehmers im Rahmen der Police anfallen, wurden nicht als Einkommen besteuert.

Obwohl diese günstige steuerliche Behandlung oberflächlich betrachtet vernünftig erscheinen mag – die Regierung wollte nicht gesehen werden, dass sie bedürftige Witwen besteuert und Kinder – Probleme entstehen, wenn das System manipuliert werden kann, z. B. wenn andere Arten von Anlagekonten als Lebensversicherungen weitergegeben werden Produkte.

Um dies zu verhindern, hat Section 7702 eine Liste von Anforderungen erstellt, mit denen sichergestellt wird, dass nur echte Lebensversicherungspolicen erhielten eine vorteilhafte steuerliche Behandlung und keine als solche getarnten Anlagevehikel.

Anforderungen des Abschnitts 7702

Lebensversicherungsverträge müssen einen von zwei Tests bestehen: den Barwertakkumulationstest (CVAT) oder der Leitfaden Prämien- und Korridortest (GPT).

Barwert-Akkumulationstest

Der Barwertakkumulationstest sieht vor, dass die Rückkaufswert des Vertrages "darf zu keinem Zeitpunkt die Netto-Einmalprämie übersteigen, die zu diesem Zeitpunkt zur Finanzierung künftiger Leistungen aus dem Vertrag zu zahlen wäre."

Das bedeutet, dass der Geldbetrag, den ein Versicherungsnehmer aus der Police herausholen könnte, wenn er sie kündigen würde (oft als "Sparkomponente" bezeichnet) Lebensversicherung mit Barwert) darf nicht höher sein als der Betrag, den der Versicherungsnehmer für den Abschluss der Police mit einer einzigen Pauschale ohne Gebühren bezahlt hätte.

Leitfaden Premium und Korridortest

Der Leitprämien- und Korridortest verlangt, dass „die Summe der im Rahmen eines solchen Vertrages gezahlten Prämien zu keinem Zeitpunkt die Leitprämie überschreitet Verjährung ab diesem Zeitpunkt." Dies bedeutet, dass der Versicherungsnehmer nicht mehr in die Police einbezahlt haben kann, als zur Finanzierung seiner Versicherung erforderlich wäre Leistungen.

Wenn eine Lebensversicherungspolice einen dieser Tests nicht besteht, sieht Abschnitt 7702(g) vor, dass die Einkünfte aus dem Vertrag für dieses Jahr als normale Einkünfte behandelt und entsprechend besteuert werden. Mit anderen Worten, der Vertragsinhaber verliert die steuerliche Vorzugsbehandlung einer echten Lebensversicherung.