Ορισμός εξόδων επισφαλών χρεών

Τι είναι τα έξοδα επισφαλών χρεών;

Τα έξοδα επισφαλών χρεών αναγνωρίζονται όταν α εισπρακτέος δεν είναι πλέον συλλεκτικό επειδή ένας πελάτης αδυνατεί να εκπληρώσει την υποχρέωσή του να πληρώσει ένα οφειλόμενο χρέος λόγω πτώχευσης ή άλλων οικονομικών προβλημάτων. Οι εταιρείες που χορηγούν πίστωση στους πελάτες τους αναφέρουν επισφαλείς οφειλές ως πρόβλεψη για επισφαλείς λογαριασμούς ισολογισμός, η οποία είναι επίσης γνωστή ως πρόβλεψη για πιστωτικές ζημίες.

Κατανόηση εξόδων επισφαλών χρεών

Τα έξοδα επισφαλών χρεών ταξινομούνται γενικά ως έξοδα πωλήσεων και γενικά διοικητικά έξοδα και βρίσκονται στο κατάσταση λογαριασμού εισοδήματος. Η αναγνώριση επισφαλών χρεών οδηγεί σε αντισταθμιστική μείωση σε εισπρακτέους λογαριασμούς στον ισολογισμό - αν και οι επιχειρήσεις διατηρούν το δικαίωμα συλλογής κεφαλαίων σε περίπτωση που αλλάξουν οι συνθήκες.

Άμεση διαγραφή έναντι Μέθοδος επιδόματος

Υπάρχουν δύο διαφορετικές μέθοδοι που χρησιμοποιούνται για την αναγνώριση των εξόδων επισφαλών χρεών. Χρησιμοποιώντας το άμεσο διαγραφή μέθοδος, οι μη εισπρακτέοι λογαριασμοί διαγράφονται απευθείας στα έξοδα καθώς καθίστανται μη εισπρακτέοι. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται στις ΗΠΑ για σκοπούς φόρου εισοδήματος.

Ωστόσο, ενώ η μέθοδος άμεσης διαγραφής καταγράφει το ακριβές ποσό των μη εισπρακτέων λογαριασμών, δεν τηρεί την αρχή της αντιστοίχισης που χρησιμοποιείται δεδουλευμένη λογιστική και Γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Η αρχή της αντιστοίχισης απαιτεί τα έξοδα να αντιστοιχίζονται στα σχετικά έσοδα στην ίδια λογιστική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιείται η συναλλαγή εσόδων.

Για το λόγο αυτό, τα έξοδα επισφαλών χρεών υπολογίζονται με τη μέθοδο της πρόβλεψης, η οποία παρέχει ένα εκτιμώμενο ποσό σε δολάρια μη εισπρακτέων λογαριασμών την ίδια περίοδο κατά την οποία πραγματοποιούνται τα έσοδα.

Καταγραφή εξόδων επισφαλών χρεών χρησιμοποιώντας τη μέθοδο επιδόματος

Η μέθοδος αποζημίωσης είναι μια λογιστική τεχνική που επιτρέπει στις εταιρείες να λαμβάνουν υπόψη τις προβλεπόμενες ζημίες οικονομικές δηλώσεις για τον περιορισμό της υπερεκτίμησης του δυνητικού εισοδήματος. Για να αποφευχθεί η υπερεκτίμηση λογαριασμού, μια εταιρεία θα εκτιμήσει πόσες από τις απαιτήσεις της από τις πωλήσεις της τρέχουσας περιόδου που αναμένει θα είναι καθυστέρηση.

Επειδή δεν έχει περάσει σημαντικό χρονικό διάστημα από την πώληση, μια εταιρεία δεν γνωρίζει ποιοι ακριβείς απαιτήσεις θα πληρωθούν και ποιοι θα αθετήσουν. Έτσι, ένα επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς καθορίζεται βάσει ενός αναμενόμενου, εκτιμώμενου αριθμού.

Μια εταιρεία θα χρεώσει έξοδα επισφαλών χρεών και θα πιστώσει αυτόν τον λογαριασμό αποζημίωσης. Το επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς είναι α λογαριασμός αντι-περιουσιακών στοιχείων που συμψηφίζει έναντι απαιτήσεων, πράγμα που σημαίνει ότι μειώνει τη συνολική αξία των απαιτήσεων όταν και τα δύο υπόλοιπα αναγράφονται στον ισολογισμό. Αυτό το προνόμιο μπορεί να συσσωρευτεί σε όλες τις λογιστικές περιόδους και μπορεί να προσαρμοστεί με βάση το υπόλοιπο του λογαριασμού.

Μέθοδοι εκτίμησης εξόδων επισφαλών χρεών

Υπάρχουν δύο βασικές μέθοδοι για την εκτίμηση του ποσού των απαιτήσεων σε δολάρια που δεν αναμένεται να εισπραχθούν. Τα έξοδα επισφαλών χρεών μπορούν να εκτιμηθούν χρησιμοποιώντας στατιστική μοντελοποίηση όπως η πιθανότητα αθέτησης υποχρεώσεων για τον προσδιορισμό των αναμενόμενων ζημιών του σε ληξιπρόθεσμο και επισφαλές χρέος. Οι στατιστικοί υπολογισμοί μπορούν να χρησιμοποιήσουν ιστορικά δεδομένα από την επιχείρηση καθώς και από τη βιομηχανία στο σύνολό της. Το συγκεκριμένο ποσοστό συνήθως αυξάνεται καθώς αυξάνεται η ηλικία των απαιτήσεων, ώστε να αντικατοπτρίζει τον αυξανόμενο κίνδυνο αθέτησης και τη μείωση της εισπραξιμότητας.

Εναλλακτικά, μια δαπάνη επισφαλών χρεών μπορεί να εκτιμηθεί λαμβάνοντας ένα ποσοστό των καθαρών πωλήσεων, με βάση την ιστορική εμπειρία της εταιρείας με επισφαλή χρέη. Οι εταιρείες πραγματοποιούν τακτικά αλλαγές στην αποζημίωση εγγραφής πιστωτικών ζημιών, ώστε να αντιστοιχούν στα τρέχοντα δικαιώματα στατιστικής μοντελοποίησης.

Μέθοδος γήρανσης εισπρακτέων λογαριασμών

Η μέθοδος γήρανσης ομαδοποιεί όλους τους εκκρεμείς λογαριασμούς που είναι απαιτητοί ανά ηλικία και εφαρμόζονται συγκεκριμένα ποσοστά σε κάθε ομάδα. Το σύνολο των αποτελεσμάτων όλων των ομάδων είναι το εκτιμώμενο μη εισπράξιμο ποσό. Για παράδειγμα, μια εταιρεία έχει 70.000 $ εισπρακτέους λογαριασμούς λιγότερο από 30 ημέρες σε εκκρεμότητα και 30.000 $ λογαριασμούς εισπρακτέους για περισσότερες από 30 ημέρες εκκρεμότητες. Με βάση την προηγούμενη εμπειρία, το 1% των εισπρακτέων λογαριασμών ηλικίας μικρότερης των 30 ημερών δεν θα είναι εισπράξιμο και το 4% των απαιτήσεων τουλάχιστον 30 ημερών δεν θα εισπραχθούν. Επομένως, η εταιρεία θα αναφέρει αποζημίωση και έξοδα επισφαλών χρεών 1,900 $ (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). Εάν η επόμενη λογιστική περίοδος καταλήξει σε εκτιμώμενη αποζημίωση $ 2.500 βάσει των απαιτήσεων σε εκκρεμείς λογαριασμούς, μόνο $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) θα είναι τα έξοδα επισφαλών χρεών στη δεύτερη περίοδο.

Ποσοστό της μεθόδου πωλήσεων

Η μέθοδος πωλήσεων εφαρμόζει ένα σταθερό ποσοστό στο συνολικό ποσό πωλήσεων σε δολάρια για την περίοδο. Για παράδειγμα, με βάση την προηγούμενη εμπειρία, μια εταιρεία μπορεί να αναμένει ότι το 3% των καθαρών πωλήσεων δεν είναι συλλεκτικά. Εάν οι συνολικές καθαρές πωλήσεις για την περίοδο είναι 100.000 $, η εταιρεία δημιουργεί αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς για 3.000 $, ενώ ταυτόχρονα αναφέρει 3.000 $ σε έξοδα επισφαλών χρεών. Εάν η ακόλουθη λογιστική περίοδος οδηγήσει σε καθαρές πωλήσεις 80.000 $, αναφέρονται επιπλέον 2.400 $ στο επίδομα για επισφαλείς λογαριασμούς, και 2.400 $ καταγράφονται στη δεύτερη περίοδο σε επισφαλή χρέη δαπάνη. Το συνολικό υπόλοιπο της αποζημίωσης για επισφαλείς λογαριασμούς μετά από αυτές τις δύο περιόδους είναι $ 5.400.