Τι είναι η ενδοεταιρική επένδυση;

Τι είναι η ενδοεταιρική επένδυση;

Ενδιάμεσες επενδύσεις μπορεί να προκύψουν όταν μια εταιρεία κάνει οποιαδήποτε επένδυση σε άλλη εταιρεία. Αυτοί οι τύποι επενδύσεων μπορούν να λογιστικοποιηθούν με διάφορους τρόπους ανάλογα με την επένδυση.

Γενικά, ο ευρύτερος και πληρέστερος τρόπος λογιστικής για αυτούς τους τύπους επενδύσεων είναι το ποσοστό του μεριδίου ιδιοκτησίας.

Κατανόηση Διεπαγγελματικών Επενδύσεων

Η ενδοεταιρική επένδυση συμβαίνει όταν μια εταιρεία πραγματοποιεί επένδυση σε άλλη εταιρεία. Σε γενικές γραμμές, μπορούν να υπάρχουν τρεις κατηγορίες για την ταξινόμηση μιας διεπαγγελματικής επένδυσης, οι οποίες μπορούν να βοηθήσουν στην καθοδήγηση και υπαγόρευση της λογιστικής μεταχείρισης που χρησιμοποιείται. Οι τρεις κατηγορίες περιλαμβάνουν γενικά: μειοψηφία παθητική (λιγότερο από 20% ιδιοκτησία), μειονότητα ενεργή (20% -50% ιδιοκτησία) και 

τον έλεγχο των συμφερόντων (πάνω από 50% ιδιοκτησία). Αυτές οι ταξινομήσεις είναι γενικές κατηγορίες, αλλά οι εταιρείες θα πρέπει επίσης να συμβουλεύονται την κωδικοποίηση των λογιστικών προτύπων (ASC), συγκεκριμένα το ASC 805, το οποίο περιγράφει λεπτομερώς τις Γενικά Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές για επιχειρήσεις συνδυασμοί. Οι εταιρείες ενδέχεται να είναι σε θέση να παρεκκλίνουν από τις τρεις κύριες ταξινομήσεις ανάλογα με τους ελέγχους συμμετοχής.

Μπορεί να υπάρχουν διάφοροι τρόποι με τους οποίους μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει να πραγματοποιήσει μια ενδοεταιρική επένδυση. Θα μπορούσε να είναι μέσω της αγοράς μετοχών μιας εταιρείας που διαπραγματεύεται στο κοινό σε δημόσιο ανταλλαγή ή ιδιωτική διαπραγμάτευση για μετοχή μιας εταιρείας που δεν διαπραγματεύεται δημόσια. Η επένδυση μπορεί επίσης να περιλαμβάνει την αγορά του χρέους μιας άλλης εταιρείας, εισηγμένης στο χρηματιστήριο ή άλλου είδους. Το ελεγκτικό συμφέρον μιας εταιρείας θα προέρχεται συνήθως από συγχώνευση ή εξαγορά.

Τύποι ενδοεταιρικών επενδύσεων

Παρακάτω είναι μερικές πρόσθετες λεπτομέρειες για καθεμία από τις τρεις ταξινομήσεις για ενδοεταιρικές επενδύσεις:

Μειονοτική παθητική: Το μειονοτικό παθητικό περιλαμβάνει επενδύσεις που οδηγούν σε λιγότερο από 20% ιδιοκτησία σε μια εταιρεία. Αυτό μπορεί να καλύψει ένα ευρύ φάσμα επενδύσεων, συμπεριλαμβανομένου του χρέους, επειδή η ιδιοκτησία και ψηφοφορία τα δικαιώματα δεν προσφέρονται συνήθως με επενδύσεις χρέους. Όταν λαμβάνεται παθητικό μειοψηφικό συμφέρον, η επένδυση αντιμετωπίζεται βασικά το ίδιο με άλλους τίτλους που ανήκουν στην εταιρεία για επενδυτικούς σκοπούς.

Μειονότητα ενεργός: Η ενεργός μειοψηφία περιλαμβάνει επενδύσεις που οδηγούν στο 20% -50% της ιδιοκτησίας. Σε αυτόν τον τομέα οι εταιρείες χρησιμοποιούν συνήθως τη μέθοδο της καθαρής θέσης. Αυτό είναι ένα σημαντικό τμήμα επειδή πολλές εταιρείες πραγματοποιούν σημαντική επένδυση ιδιοκτησίας σε άλλη εταιρεία, αλλά μπορεί όχι αναγκαστικά θέλουν να ενοποιήσουν την επιχείρηση με ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις όπως απαιτείται με έναν έλεγχο ενδιαφέρον. Η κατοχή μεριδίου ιδιοκτησίας 20% -50% προσφέρει πολλές ευκαιρίες για πράγματα όπως κοινοπραξίες καθώς και αναφορές εκτός ισολογισμού.

Έλεγχος ενδιαφέροντος: Εταιρείες που έχουν α 50% ή περισσότερο τα μερίδια ιδιοκτησίας σε άλλη εταιρεία απαιτούνται γενικά για τη χρήση της μεθόδου ενοποίησης. Η μέθοδος ενοποίησης απαιτεί από τις εταιρείες να συνδυάζουν τις οικονομικές τους αναφορές και να αναφέρουν ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις. Σε ανώτατο επίπεδο, αυτό απαιτεί έναν συνολικό ισολογισμό, κατάσταση αποτελεσμάτων και κατάσταση ταμειακών ροών με ολοκληρωμένα αποτελέσματα.

Λογιστική για ενδοεταιρικές επενδύσεις

Το μερίδιο ιδιοκτησίας μιας διεπαγγελματικής επένδυσης βοηθά στην παροχή γενικών οδηγιών για τη μεθοδολογία που χρησιμοποιείται για τη λογιστική της επένδυσης στα οικονομικά της εταιρείας. Συνολικά, υπάρχουν τρεις κύριες μεθοδολογίες που αντιστοιχούσαν στις τρεις μεγάλες ταξινομήσεις επενδύσεων. Εχε στο νου σου οτι επενδύσεις χρέους συνήθως δεν συνοδεύονται από συμμετοχή ή δικαιώματα ψήφου.

Μέθοδος κόστους

ο μέθοδο κόστους μπορεί να χρησιμοποιηθεί ευρέως επειδή περιλαμβάνει μια τεράστια γκάμα επενδύσεων που συνδέονται με μερίδιο ιδιοκτησίας μικρότερο από 20%. Οι επενδύσεις ενδοεταιρικών χρεών λογίζονται συνήθως με τη μέθοδο του κόστους, επειδή το χρέος δεν συνοδεύεται συχνά από δικαιώματα ιδιοκτησίας ή δικαίωμα ψήφου.

Μέσα στη μέθοδο κόστους, μπορεί επίσης να υπάρξει κάποια περαιτέρω περιγραφή των επενδύσεων. Γενικά, αυτές οι επενδύσεις θα αντιμετωπίζονται κατά βάση με τους ίδιους τίτλους που ανήκουν στην εταιρεία για επενδυτικούς σκοπούς. ο οι τίτλοι μπορούν να χαρακτηριστούν ως που διακρατούνται μέχρι τη λήξη (ομόλογα), που διατίθενται για διαπραγμάτευση (ομόλογα και μετοχές), διαθέσιμα προς πώληση (ομόλογα και μετοχές) ή που τηρούνται αυστηρά στον ισολογισμό στην καθορισμένη εύλογη αξία.

Μέθοδος ιδίων κεφαλαίων

Στο λογιστική μέθοδος καθαρής θέσης, η αρχική επένδυση στην εταιρεία -στόχο καταχωρείται στον ισολογισμό. Η αξία της επένδυσης προσαρμόζεται με βάση το ποσοστό κέρδους ή ζημίας για τον ιδιοκτήτη. Τα μερίσματα δεν καταχωρούνται ως έσοδα. Μάλλον, τα μερίσματα αυξάνουν τα μετρητά και μειώνουν την αξία της επένδυσης για τον επενδυτή.

Φήμη και πελατεία μπορεί επίσης να σχετίζεται με επενδύσεις όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος της καθαρής θέσης. Εάν ο επενδυτής πληρώνει περισσότερα από τη λογιστική αξία της επένδυσης, η εταιρεία -στόχος μπορεί να αναγνωρίσει υπεραξία για τη διαφορά.

Ενοποίηση

Η κατοχή 50% ή περισσότερου μεριδίου συμμετοχής σε άλλη εταιρεία απαιτεί γενικά τη μέθοδο ενοποίησης. Με τη μέθοδο ενοποίησης, οι εταιρείες πρέπει να συνδυάσουν τα οικονομικά τους σε ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις. Η μέθοδος ενοποίησης είναι κοινή μετά από συγχώνευση ή απόκτηση.