¿Cómo se calcula el precio mínimo de transferencia?

Una empresa que transfiere bienes entre múltiples divisiones necesita establecer un precio de transferencia para que cada división pueda rastrear su propia eficiencia. Las empresas utilizarán varios métodos para determinar el precio mínimo de transferencia, teniendo en cuenta los diferentes costos relacionados con la producción y lo que normalmente se venderían los productos en el mercado minorista.

Las corporaciones con operaciones en varios países pueden intentar cambiar el precio de transferencia a divisiones ubicadas en países con tasas impositivas más bajas, reduciendo así su obligación tributaria corporativa. Si bien esta práctica puede resultar en mayores ganancias para las corporaciones multinacionales, también puede conducir a un mayor escrutinio y regulación por parte de las autoridades fiscales como el Servicio de ingresos internos (IRS).

Cómo encontrar el precio mínimo de transferencia

Hay diferentes formas de encontrar el precio de transferencia mínimo aceptable. Algunas empresas simplemente establecen el mínimo como igual a costos variables. Otros agregan costos variables con un calculado costo de oportunidad. La regla general del precio de transferencia económica es que el mínimo debe ser mayor o igual que el costo marginal de la división de ventas.

En economía y gestión empresarial, un costo marginal es igual al gasto total nuevo incurrido por la creación de una unidad adicional. Por ejemplo, suponga que una empresa de fabricación de martillos tiene dos divisiones: una división de mangos y una división de cabezales de martillo. La división de la cabeza del martillo solo comienza a funcionar después de recibir los mangos de la división del mango. Esto significa que la división de mangos es la división de ventas y la división de cabeza de martillo es el comprador.

Si a la división de manijas le cuesta $ 7 diseñar su siguiente manija (es costo marginal de producción) y envíelo, no tiene sentido que el precio de transferencia sea de $ 5 (o cualquier otra cantidad menor a $ 7). De lo contrario, la división de mangos perdería dinero a expensas del dinero ganado por la división de cabeza de martillo.

Tener en cuenta los costos de oportunidad

Suponga que la empresa de martillos también vende mangos de repuesto para sus productos. En este escenario, vende algunas asas a través de ventas al por menor en lugar de enviarlos a la división de cabeza de martillo. Supongamos de nuevo que la división de manijas puede realizar un $ 3 Margen de beneficio en sus mangos vendidos.

Ahora, el costo de vender un mango no es solo el costo marginal de producción de $ 7, sino también los $ 3 en ganancias perdidas (costo de oportunidad) por no vender el mango directamente a los consumidores. Esto significa que el nuevo precio mínimo de transferencia debe ser de $ 10 ($ 3 + $ 7).

Precio mínimo de transferencia y normativa fiscal

A efectos contables, las grandes corporaciones evaluarán sus divisiones por separado para Ganancia y perdida. Cuando estas diferentes divisiones realizan negocios entre sí, el precio mínimo de transferencia para un bien en particular generalmente estará cerca de la tasa de mercado vigente para ese bien. Eso significa que la división que vende un bien a otra división cobrará una cantidad equivalente a la que podría lograr vendiéndola a clientes minoristas.

Sin embargo, en algunos casos, las empresas intentarán aumentar o disminuir los costos de transferencia entre divisiones para reducir la cantidad que pagan en impuestos. Esta manipulación deliberada de los costos es más probable que ocurra cuando las divisiones están ubicadas en diferentes países donde un país es un paraíso fiscal y tiene una tasa impositiva mucho más baja que la otra.

Obviamente, las autoridades fiscales de los países con tasas impositivas más altas desaprueban esta práctica, ya que significa una pérdida de ingresos para ellos. Por lo tanto, estos países tienen regulaciones estrictas para evitar que las empresas utilicen los precios de transferencia como una estrategia de evasión fiscal.

Los reguladores miran la empresa Estados financieros para garantizar que sus precios de transferencia estén en consonancia con los precios actuales del mercado. En general, estas regulaciones intentan garantizar que las empresas cumplan con prácticas de plena competencia, que evita la colusión entre divisiones dentro de la empresa para declarar incorrectamente los precios de transferencia.