83 (b) Definición y ejemplo de elecciones

¿Qué es la elección 83 (b)?

La elección 83 (b) es una disposición bajo el Código de Rentas Internas (IRC) que le da a un empleado, o fundador de una startup, la opción de pagar impuestos sobre el valor total justo de mercado de acciones restringidas en el momento de la concesión. 

Entendiendo 83 (b) Elección

La elección 83 (b) se aplica al patrimonio que está sujeto a la consolidación, y alerta al Servicio de ingresos internos (IRS) para gravar al elector por la propiedad en el momento de la concesión, en lugar de en el momento de la adjudicación de acciones.

Los documentos electorales 83 (b) deben enviarse al IRS dentro de los 30 días posteriores a la emisión de las acciones restringidas. Además de notificar al IRS de la elección, el receptor del capital social también debe enviar una copia del formulario de elección completo a su empleador.

En efecto, una elección 83 (b) significa que usted paga por adelantado su obligación tributaria con una valuación baja, asumiendo que el valor del patrimonio aumenta en los años siguientes. Sin embargo, si el valor de la empresa disminuye de manera constante y continua, esta estrategia fiscal significaría en última instancia que pagó en exceso en impuestos pagando por adelantado una valoración de capital más alta.

Por lo general, cuando un fundador o empleado recibe una compensación de capital en una empresa, la participación está sujeta a impuesto sobre la renta según su valor. El valor justo de mercado del capital social en el momento de la concesión o transferencia es la base para la evaluación de la obligación tributaria. El impuesto adeudado debe pagarse en el año real de la emisión o transferencia de existencias. Sin embargo, en muchos casos, el individuo recibe la adquisición de acciones durante varios años. Los empleados pueden ganar acciones de la empresa mientras permanezcan empleados a lo largo del tiempo. En cuyo caso, el impuesto sobre el valor patrimonial se adeuda en el momento de la consolidación. Si el valor de la empresa aumenta durante el período de consolidación, el impuesto pagado durante cada año consolidado también aumentará de conformidad.

Por ejemplo, a un cofundador de una empresa se le otorga 1 millón de acciones sujetas a devengo y valoradas en $ 0.001 en el momento en que se otorgan las acciones. En este momento, las acciones valen el valor nominal de $ 0.001 x número de acciones, o $ 1,000, que paga el cofundador. Las acciones representan una propiedad del 10% de la firma para el cofundador y serán adquiridas durante un período de cinco años, lo que significa que recibirán 200.000 acciones cada año durante cinco años. En cada uno de los cinco años adquiridos, deberán pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200.000 acciones adquiridas.

Si el valor total del capital social de la empresa aumenta a $ 100,000, entonces el valor del 10% del cofundador aumenta a $ 10,000 desde $ 1,000. La obligación tributaria del cofundador para el año 1 se deducirá de ($ 10,000 - $ 1,000) x 20%, es decir, en efecto, ($ 100,000 - $ 10,000) x 10% x 20% = $ 1,800.

• $ 100,000 es el valor del año 1 de la empresa
• $ 10,000 es el valor de la empresa al inicio o el valor en libros
• El 10% es la participación accionaria del cofundador.
• 20% representa el período de concesión de 5 años para el millón de acciones del cofundador (200.000 acciones / 1 millón de acciones)

Si, en el año 2, el valor de las acciones aumenta aún más a $ 500,000, los impuestos del cofundador serán ($ 500,000 - $ 10,000) x 10% x 20% = $ 9,800. Para el año 3, el valor sube a $ 1 millón y la obligación tributaria se calculará de ($ 1 millón - $ 10,000) x 10% x 20% = $ 19,800. Por supuesto, si el valor total de las acciones sigue subiendo en el año 4 y el año 5, la renta imponible adicional del cofundador también aumentará para cada uno de los años.

Si en un momento posterior, todas las acciones se venden con fines de lucro, el cofundador estará sujeto a una impuesto sobre las ganancias de capital sobre su ganancia del producto de la venta.

83 (b) Estrategia de impuestos electorales

La elección 83 (b) le da al cofundador la opción de pagar impuestos sobre el capital por adelantado antes de que comience el período de consolidación. Esta estrategia fiscal solo requerirá que el impuesto se pague sobre el valor en libros de $ 1,000. La elección 83 (b) notifica al IRS que el elector ha optado por informar la diferencia entre el monto pagado por las acciones y el valor justo de mercado de las acciones como ingreso imponible. El valor de la acción durante los 5 años vesting El período no importará, ya que el cofundador no pagará ningún impuesto adicional y podrá retener las acciones adquiridas. Sin embargo, si las acciones se venden con fines de lucro, se aplicará un impuesto sobre las ganancias de capital.

Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si el cofundador hace una elección 83 (b) para pagar impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de la emisión, el evaluación de impuestos se hará en $ 1,000 solamente. Si las acciones se venden después de, digamos, diez años por $ 250 000, la ganancia de capital imponible será de $ 249 000 ($ 250 000 - $ 1000 = $ 249 000).

La elección 83 (b) tiene más sentido cuando el elector está seguro de que el valor de las acciones aumentará en los próximos años. Además, si la cantidad de ingresos declarados es pequeña en el momento de la concesión, una elección 83 (b) podría ser beneficiosa.

En un escenario inverso donde se desencadenó la elección 83 (b) y el valor del capital cae o el empresa se declara en quiebra, entonces el contribuyente pagó en exceso en impuestos por acciones con un valor menor o sin valor Monto. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de pago en exceso de impuestos bajo la elección 83 (b). Por ejemplo, considere un empleado cuya obligación tributaria total por adelantado después de solicitar una elección 83 (b) es de $ 50,000. Dado que las acciones adquiridas proceden a disminuir durante un período de consolidación de 4 años, habrían estado mejor sin el 83 (b) elección, pagando un impuesto anual sobre el valor reducido del capital adquirido para cada uno de los cuatro años, asumiendo que la disminución es significativo.

Otro caso en el que una elección 83 (b) resultaría una desventaja sería si el empleado deja la empresa antes de que finalice el período de adjudicación. En este caso, habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca se recibirían. Además, si la cantidad de ingresos declarados es sustancial en el momento de la concesión de acciones, solicitar una elección 83 (b) no tendrá mucho sentido.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo es beneficioso presentar la elección 83 (b)?

Una elección 83 (b) permite el pago anticipado de la obligación tributaria sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión. Es beneficioso solo si el valor de la acción restringida aumenta en los años siguientes. Además, si la cantidad de ingresos declarados es pequeña en el momento de la concesión, una elección 83 (b) podría ser beneficiosa.

¿Cuándo es perjudicial presentar la elección 83 (b)?

Si se presentó una elección 83 (b) ante el IRS y el valor del capital social cae o la empresa se declara en quiebra, entonces el contribuyente pagó en exceso en impuestos por acciones con una cantidad menor o sin valor. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de pago en exceso de impuestos bajo la elección 83 (b). Otro caso es si el empleado deja la empresa antes de que finalice el período de adquisición de derechos, entonces la presentación de 83 (b) la elección resultaría ser una desventaja, ya que habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca habrían pagado. recibir. Además, si la cantidad de ingresos declarados es sustancial en el momento de la concesión de acciones, presentar una elección 83 (b) no tendrá mucho sentido.

¿Qué es el interés de las ganancias?

El interés sobre las ganancias se refiere a un derecho de participación basado en el valor futuro de una sociedad otorgada a un individuo por su servicio a la sociedad. El premio consiste en recibir un porcentaje de las ganancias de una sociedad sin tener que aportar capital. En efecto, es una forma de compensación de capital y se utiliza como un medio para incentivar a los empleados cuando la compensación monetaria puede ser difícil debido a los fondos limitados, como con una responsabilidad limitada de puesta en marcha empresa (LLC). Por lo general, este tipo de compensación laboral requiere una elección 83 (b).