La administración Biden propone un 'Impuesto mínimo para multimillonarios'

El 28 de marzo de 2022, la Administración Biden propuso un impuesto mínimo para los contribuyentes extremadamente ricos en su presupuesto del año fiscal 2023. Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2022, el llamado “impuesto mínimo de multimillonarios” aplicaría un impuesto del 20% sobre el ingreso total, que generalmente incluye ganancias de capital no realizadas—de contribuyentes cuya riqueza, medida como el neto de los valores de los activos menos los pasivos, supere los $100 millones. (Tenga en cuenta que $ 1 mil millones son $ 1,000 millones, por lo que el apodo es algo inapropiado). La Oficina de Management and Budget (OMB) estima que el impuesto recaudará más de $360 mil millones en ingresos durante 10 años.

Diseño de Impuesto Mínimo: Renta Regular Más Ganancias No Realizadas

El nuevo impuesto mínimo se aplicaría anualmente al ingreso total, tanto el ingreso regular como las ganancias no realizadas sobre activos de inversión, de personas ultra ricas cuyos activos netos excedan los $100 millones en valor. Este diseño incorpora una forma de Impuesto sobre salud. El nuevo impuesto se aplicaría a la diferencia entre el impuesto sobre la renta regular del contribuyente y el monto adeudado en virtud del nuevo impuesto mínimo del 20%.

El nuevo impuesto mínimo no afectaría a un contribuyente cuya obligación tributaria regular exceda el monto adeudado bajo el impuesto mínimo del 20%. La propuesta introduce gradualmente el impuesto mínimo para que el impuesto completo se aplique a las personas cuyo patrimonio supere los $200 millones. Los pagos de los contribuyentes se acreditarían como pagos anticipados contra la obligación tributaria que de otro modo se adeudaría al enajenar sus activos.

Los contribuyentes no estarían obligados a tratar su obligación tributaria mínima como una cantidad por la que estarían obligados a pagar Impuesto estimado. Además, la obligación tributaria mínima del año anterior quedaría excluida al determinar la Puerto seguro de multas por pago insuficiente del impuesto estimado en el año siguiente.

Transición y compensaciones

Los contribuyentes sujetos al nuevo impuesto mínimo podrían optar por pagar su obligación tributaria mínima del primer año en nueve cuotas anuales iguales. En años subsiguientes, los contribuyentes podían optar por pagar el impuesto mínimo anual del año en cinco cuotas anuales iguales.

La propuesta reconoce que los valores de los activos pueden fluctuar y concilia cualquier pago en exceso sobre la apreciación no realizada cuando los activos se transfieren en una disposición imponible. Si el impuesto final adeudado sobre la disposición de activos es menor que los pagos anticipados y los créditos de los propietarios con respecto del impuesto mínimo, los contribuyentes recibirán la devolución de sus pagos en exceso y no utilizados créditos

El monto del pago anticipado acreditado se calcularía como el pago mínimo de impuestos a la tasa impositiva del 20%, menos los pagos anticipados no reembolsados ​​y no acreditados y el impuesto sobre la renta regular. Los pagos anticipados no acreditados equivalen a la obligación tributaria mínima acumulada de los contribuyentes para años anteriores menos los montos acreditados contra las ganancias de capital realizadas en los años anteriores.

Valoración de activos

Una cuestión importante asociada con la estructuración de un impuesto sobre el patrimonio es la valoración de los activos sujetos al impuesto. En el pasado, la secretaria del Tesoro, Janet Yellen, expresó su preocupación por los desafíos técnicos y administrativos en la valoración de activos que carecen de un mercado público.

La propuesta de Biden aborda el tema de la valoración. Valoraría los activos "negociables", como las acciones, utilizando sus valores al 31 de diciembre del año fiscal calendario. El valor de los activos no transables sería el mayor de su valor original o base de costo ajustado, o su valor al último evento de valuación basado en inversiones, préstamos o estados financieros; o las valoraciones podrían utilizar métodos que se determinen reglamentariamente. No se requerirían valoraciones anuales; más bien, los valores se ajustarían de acuerdo con el rendimiento anual a la tasa del Tesoro a cinco años más dos puntos porcentuales.

Propuestas de impuestos de Biden relacionadas

Además de gravar la plusvalía no realizada de algunos contribuyentes adinerados, la Administración Biden está buscando cambios que hacen gravables algunas transferencias de propiedad que anteriormente no estaban sujetas a impuestos y que aumentan los impuestos sobre la inversión de los contribuyentes de altos ingresos ingreso. Algunos de estos cambios afectarían a los contribuyentes con niveles de ingresos mucho más bajos que el impuesto sobre el patrimonio discutido anteriormente.

Ampliación de las Transmisiones Patrimoniales: Donaciones y Sucesiones

Las propuestas de ingresos de la Administración Biden incluyen un cambio importante en el tratamiento de ciertas transferencias de propiedad. De acuerdo con las normas fiscales actuales, las transferencias de bienes por donación o por causa de muerte no se tratan como hechos imponibles de realización. Los destinatarios del regalo reciben un base remanente en la propiedad donada mientras los beneficiarios del difunto disfrutan de una base imponible intensificada al valor justo de mercado.

Si se aprueba el cambio propuesto, las transferencias de bienes apreciados por parte de individuos por donación o por fallecimiento serían eventos imponibles. El impuesto se adeudaría sobre la diferencia entre la base imponible de la propiedad y su valor justo de mercado. La nueva regla también se aplicaría a las transferencias por parte de entidades no corporativas de propiedad que no ha estado sujeta a impuestos sobre su valorización desde el 31 de diciembre de 1939. Transferencias hacia y desde fideicomisos (que no sean fideicomisos otorgantes) también estarían sujetos a impuestos y las transferencias de intereses parciales en bienes apreciados generalmente darían lugar a un impuesto proporcional al interés.

Las transferencias de propiedad a un cónyuge o caridad están exentas de estas reglas, pero reciben una base remanente. Se permite una exclusión vitalicia por donante de $5 millones (más allá de la exclusión básica de obsequios) para otros obsequios de bienes apreciados; cualquier parte no utilizada de esta exclusión en vida del donante se permite para el patrimonio del donante. Además, el impuesto sobre la plusvalía no realizada de las empresas de propiedad y operación familiar se diferiría hasta que la empresa se venda o deje de ser de propiedad y operación familiar. Cuando, en última instancia, dichas empresas estén sujetas a impuestos, se les otorgaría un plan de pago de 15 años.

Aumento de Tarifa: Ganancias y Dividendos de Contribuyentes de Altos Ingresos

Además, para los contribuyentes cuya renta gravable exceda de $1 millón, la tasa de impuesto aplicable a las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados aumentarían del 20 % al 39,6 % según la propuesta revisiones Si dicho contribuyente también está sujeto al impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8%, la tasa total sería del 43,4%.

Meta: Mejorar la Equidad Tributaria

La propuesta de impuesto mínimo de la Administración tiene como objetivo abordar la desigualdad en las cargas tributarias individuales que resulta del actual sistema federal de impuesto sobre la renta. En particular, el tratamiento actual de las ganancias no realizadas beneficia de manera desproporcionada a los contribuyentes extremadamente ricos. La Administración estima que los multimillonarios estadounidenses pagaron una tasa de aproximadamente el 8 % sobre sus ingresos entre 2010 y 2028, mientras que muchas familias de bajos ingresos pagaron impuestos a tasas mucho más altas. Los contribuyentes más ricos logran tasas impositivas bajas porque la mayor parte de su riqueza se deriva de la apreciación no realizada del capital. activos, mientras que los hogares de ingresos medios y bajos dependen de los ingresos salariales y salariales, que se gravan anualmente a tasas graduadas. tarifas

Si las personas ricas se deshacen de sus activos apreciados, la tasa máxima de ganancias de capital actualmente es del 20%, más, para algunos, un impuesto sobre la renta de inversión neta del 3,8%. Por lo tanto, la tasa combinada sobre sus ganancias de capital es inferior a la tasa del impuesto sobre la renta del 37% sobre sueldos, salarios y otros ingresos ordinarios. Además, los ricos no necesitan disponer de estos activos para financiar sus estilos de vida; pueden obtener una cantidad significativa de efectivo tomando prestado contra el valor de sus activos. Si no enajenan sus bienes antes de su muerte, bajo la ley actual sus herederos reciben los bienes con una base imponible aumentada al justo valor de mercado y la plusvalía escapa permanentemente al impuesto.

Además, la Administración explica que las normas actuales que gravan los aumentos de valor sólo por la enajenación de bienes resultan en ineficiencia económica. Incentiva a los contribuyentes a mantener activos indefinidamente para evitar el impuesto a las ganancias de capital, en lugar de redirigir su capital a inversiones más productivas.

Perspectivas de promulgación

Las perspectivas para la promulgación de un nuevo impuesto estructurado como un impuesto sobre el patrimonio, o que lo incorpore, son inciertas. La disparidad entre la baja tasa impositiva que pagan muchos de los contribuyentes más ricos y las tasas más altas impuestas a los contribuyentes con ingresos más modestos ha suscitado críticas generalizadas. Sin embargo, las propuestas de impuestos sobre el patrimonio han sido controvertidas y han atraído a poderosos opositores.

En el Congreso actual, la propuesta de Biden necesitaría los votos de todos los demócratas del Senado incluso para ser aprobada en la proceso de conciliación del presupuesto que generalmente requiere solo el apoyo de la mayoría, 51 votos, para promulgar legislación. El calendario legislativo y las elecciones intermedias crean obstáculos importantes para la aprobación de la propuesta este año. Y, dado que los proyectos de ley de presupuesto a menudo tardan muchos meses en pasar por el proceso legislativo, incluso en años no electorales, es posible que el impuesto mínimo propuesto no se aborde hasta después de que un nuevo Congreso asuma el cargo a principios de 2023, si siempre.

Otras propuestas de impuestos sobre el patrimonio: los senadores Warren y Wyden

Aunque controvertido, un impuesto sobre el patrimonio tiene algunos fervientes partidarios legislativos. Dos senadores actuales ofrecen variaciones de un impuesto sobre el patrimonio. La propuesta de Biden difiere de ambas.

Senador Warren: Impuesto anual sobre el valor liquidativo

La Senadora Elizabeth Warren ha promovido durante mucho tiempo un impuesto sobre el patrimonio y ha presentado un proyecto de ley que impondría un impuesto anual del 2% sobre el valor neto de los activos que excedan los $50 millones. La tasa aumentaría al 3% en el caso de contribuyentes cuyos activos tengan valores netos superiores a $1,000 millones.

La propuesta de Warren gravaría todos los activos incluidos en el patrimonio de una persona, excepto los bienes muebles tangibles valorados en $50,000 o menos, sin tener en cuenta la deuda con respecto a los bienes. Los métodos de valoración no están especificados pero serían determinados por las regulaciones del Tesoro.

Senador Wyden: Impuesto sobre el aumento anual del valor

El Senador Ron Wyden, quien preside el Comité Senatorial de Finanzas, que tiene jurisdicción sobre la legislación fiscal, también es un serio defensor de un impuesto sobre el patrimonio. Mientras que el proyecto de ley del Senador Warren gravaría anualmente el valor total de los activos de un contribuyente, el enfoque del Senador Wyden gravaría el valor anual aumento en el valor de los activos de los contribuyentes cuyo patrimonio neto exceda los $ 1 mil millones o cuyos ingresos excedan los $ 100 millones durante tres años consecutivos años.

El Senador Wyden impondría un impuesto a la tasa impositiva actual más alta sobre las ganancias de capital del 20 %, más el impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8 %, cuando corresponda, sobre el aumento anual en el valor de los activos "negociables" de un contribuyente, como acciones, cuyos valores se determinan y se informan a los propietarios anualmente. Los activos no negociables estarían sujetos a un impuesto especial de "recuperación diferida" al momento de su transferencia, ya sea por venta, donación, legado o transferencia a un fideicomiso. Esta propuesta efectivamente impondría impuestos sobre ciertas transferencias de propiedad que actualmente no están sujetas a impuestos. Y al imponer la regla de recuperación diferida sobre los legados, la propuesta de Wyden evitaría la evasión fiscal permanente.

El impuesto adicional a las enajenaciones de activos estaría estructurado como una especie de tasa de interés, cobrada por los años que los activos se mantienen y están determinados por la tasa a corto plazo de ciertos valores del Tesoro de EE. UU., más uno por ciento. El proyecto de ley de Wyden incluye reglas técnicas detalladas, incluidas reglas para el manejo entidades de paso, transiciones, seguros de vida y rentas vitalicias, y transacciones e inversiones con ventajas fiscales.

La línea de fondo

La propuesta del presidente Biden es su primer respaldo a un impuesto sobre el patrimonio, una política que probablemente enfrenta una batalla cuesta arriba. Es probable que los afectados se resistan a los aumentos propuestos de impuestos mínimos y tasas que afectan a los contribuyentes extremadamente ricos y de altos ingresos. Los cambios relacionados más amplios, en particular el tratamiento de las transferencias de propiedad actualmente libres de impuestos como hechos imponibles y la eliminación efectiva de la “base intensificada” al momento de la muerte—podría impactar a una población más amplia y no ser bienvenido para muchos.