Definición de gastos por intereses comerciales

¿Qué es un gasto por intereses comerciales?

Un gasto por intereses comerciales es el costo de los intereses que se cargan sobre los préstamos comerciales que se utilizan para mantener las operaciones. Los gastos por intereses comerciales pueden ser deducible como un gasto comercial ordinario para ciertos negocios.

Comprensión de los gastos por intereses comerciales

Un gasto por intereses comerciales es cualquier interés asociado con un préstamo que se utiliza para pagar operaciones comerciales o gastos asociados. El enfoque principal de un gasto por intereses comerciales y, por lo tanto, la importancia que se le da a su clasificación, es la capacidad de que los gastos sean deducibles.

Generalmente, para préstamo interesar para ser deducible, el préstamo debe usarse para comprar activos para el negocio o para pagar gastos de negocio. Si cualquier monto del préstamo se utiliza para fines no comerciales, entonces el monto del interés deducible del préstamo debe reducirse proporcionalmente. Por ejemplo, cualquier interés de inversión no se consideraría un gasto de interés comercial y, por lo tanto, no sería deducible según las leyes fiscales para las deducciones de gastos de interés.

Deducción de gastos por intereses comerciales

En los Estados Unidos, la aprobación de 2017 de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos estableció varias disposiciones que reducen la carga fiscal para las empresas. Entre los cambios más significativos se encuentra una reducción en la Tasa de impuesto corporativa al 21% del 35%, así como una nueva deducción del 20% sobre los ingresos comerciales calificados. Para compensar esos recortes, el Congreso impuso nuevas limitaciones a la cantidad de intereses que serían deducibles para ciertos tipos de negocios.

Antes de 2018, los contribuyentes podían deducir los intereses comerciales con algunas raras excepciones. Con los cambios en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, la deducción del interés comercial neto ahora se limita al 30% de la renta imponible ajustada del contribuyente.

La limitación de la deducción por ingresos imponibles no tiene en cuenta los gastos e ingresos por intereses comerciales, pérdidas operativas netas, ingresos no comerciales (como ganancias de activos que se mantuvieron como inversiones), y depreciación, amortización, o agotamiento. La limitación no se aplica a los intereses devengados por inversiones. La deducción por depreciación, amortización o agotamiento solo es aplicable hasta 2021, por lo que las empresas que son intensivas en capital pueden esperar facturas de impuestos más altas en 2022.

Los gastos comerciales deben deducirse en el formulario de impuestos correspondiente que se corresponda con el negocio para el cual se realizaron los gastos. Los contribuyentes que incurren en gastos comerciales corporativos no pueden deducir este gasto en sus declaraciones. La empresa debe reembolsar al contribuyente y luego deducir el reembolso en la declaración corporativa.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha establecido orientación sobre las limitaciones de los gastos por intereses comerciales en Aviso 2018-28.

Consideraciones Especiales

La limitación de deducibilidad antes mencionada no se aplica a algunos tipos de entidades, como pequeñas empresas, granjas, compañías de inversión inmobiliaria y ciertos servicios públicos. En este caso, una "pequeña empresa" se describe como una empresa con ingresos brutos anuales promedio de $ 25 millones o menos durante un período final de tres años. La revisión retrospectiva de tres años garantiza que las empresas no puedan dividirse para quedar por debajo del umbral de $ 25 millones.