Definición de ingresos de inversión en franqueo

¿Qué es la renta de inversión franqueada?

Los ingresos por inversiones en franqueo (FII) son ingresos que una empresa recibe como una distribución libre de impuestos de otra. Estos ingresos generalmente están libres de impuestos para la empresa receptora y generalmente se distribuyen en forma de dividendos. Los ingresos por inversiones franqueados se introdujeron con el fin de evitar la doble imposición de los ingresos corporativos.

Desde la perspectiva de la empresa que realiza la distribución, el FII se conoce como pago en franqueo, y el término se usa con mayor frecuencia en Australia y Nueva Zelanda.

Comprensión de los ingresos por inversiones franqueados

Doble imposición de dividendos ocurre cuando tanto una empresa como un accionista pagan impuestos sobre los mismos ingresos. La empresa paga impuestos sobre las ganancias y posteriormente distribuye un dividendo de sus beneficios después de impuestos. Los accionistas deben pagar impuestos sobre el dividendo recibido. Los contribuyentes de países (en su mayoría países oceánicos o europeos) con ingresos de inversión franqueados normalmente reclamarán el crédito correspondiente cuando presenten sus impuestos a través de imputación de dividendos.

Los ingresos por inversiones franqueados son ingresos distribuidos como dividendos a una empresa a partir de ganancias sobre las que la empresa distribuidora ya ha pagado el impuesto de sociedades. Si la empresa ABC paga ingresos de inversión franqueados a la empresa XYZ, la empresa XYZ no tiene que pagar impuestos sobre los ingresos. Esto se debe a que el impuesto se evaluó en la empresa ABC antes de que se pagaran los ingresos. En esencia, el impuesto pagado sobre estos ingresos también se atribuye a la empresa receptora. Una vez que la empresa emisora ​​ha pagado impuesto corporativo sobre la renta que se distribuye, el pago del impuesto se atribuye también a las empresas que reciben la dividendo franqueado.

Mediante el uso de créditos fiscales denominados "créditos fiscales imputados", se notifica a las autoridades fiscales que una empresa ya ha pagado el impuesto sobre la renta requerido sobre los ingresos que distribuye como dividendos. El accionista o la entidad receptora entonces no tiene que pagar impuestos o paga un impuesto reducido sobre los ingresos por dividendos franqueados. En Nueva Zelanda, por ejemplo, la imputación completa significa proporcionar 28 centavos de créditos de imputación por cada 72 centavos de ingresos de inversión franqueados que recibe el accionista. En esta proporción, todos los accionistas residentes que pagan impuesto sobre la renta a una tasa del 28% o menos no tendrán que pagar ningún impuesto sobre la renta adicional.

Por otro lado, los accionistas que paguen la tasa impositiva más alta del 33% deberán pagar otros 5 centavos por cada $ 1.00 de ingreso bruto, dejándolos con 67 centavos netos de efectivo.

El receptor de dividendos aumenta los dividendos sumando los créditos fiscales imputados al FII al monto del dividendo recibido. El impuesto a la inversión se aplica a esta suma para determinar la obligación tributaria bruta. Finalmente, el crédito imputado se resta del responsabilidad fiscal para derivar el impuesto real a pagar.

Tipos de dividendos franqueados

Hay dos tipos diferentes de dividendos franqueados: totalmente franqueado y parcialmente franqueado. Cuando las acciones de una acción están totalmente franqueadas, la empresa paga impuestos sobre la totalidad del dividendo. Los inversores reciben el 100% del impuesto pagado sobre el dividendo como créditos de franqueo. Por el contrario, las acciones que no están totalmente franqueadas pueden resultar en pagos de impuestos para los inversores.

Las empresas a veces reclaman deducciones fiscales, quizás debido a pérdidas de años anteriores. Eso les permite evitar pagar la tasa total de impuestos sobre sus ganancias en un año determinado. Cuando esto sucede, la empresa no paga suficientes impuestos para adjuntar legalmente un crédito fiscal completo a los dividendos pagados a los accionistas. Como resultado, se adjunta un crédito fiscal a una parte del dividendo, por lo que esa parte está franqueada. El resto del dividendo permanece libre de impuestos o sin rango. Se dice entonces que este dividendo está parcialmente franqueado. El inversor es responsable de pagar el saldo fiscal restante.