Miks pangad kustutavad võlakohustusi?
Mis on mahakandmine?
Võlg, mida ei ole võimalik võlgnikult sisse nõuda ega sisse nõuda, on halb võlg. Eraldiste või allahindluste arvestusmeetodi kohaselt krediteerivad ettevõtted bilansis kategooriat "Nõuded ostjatele" laekumata võla summa võrra. Sama summa deebetkanne kantakse bilansi tasakaalustamiseks veergu "Kahtlaste kontode allahindlus". Seda protsessi nimetatakse halbade võlgade kustutamiseks.
Otsese mahakandmise meetodi kohaselt kantakse kahjumlikud võlad kuludesse. Ettevõte krediteerib bilansis olevate nõuete kontot ja debiteerib kasumiaruandes halbade võlgade kulukontot. Sellise raamatupidamisvormi korral puudub bilansis jaotis "Kahtlaste kontode allahindlus".
Võtmekohad
- Kui ettevõte ei looda võlga tagasi saada, muutub võlg halvaks ja kantakse maha.
- Atraktiivsema positsiooni võtmiseks ja maksukohustuse vähendamiseks kannavad pangad sageli maha mürgiseid laene, mis on panga jaoks kõige levinum halbade võlgade vorm.
- Üldiste raamatupidamistavade kohaselt peavad pangad tavaliselt hoidma halbade laenude reserve.
- Halva võla allakirjutamisel nõutakse osa võlast sisse ja osa kustutatakse, tavaliselt kokkuleppe osana.
Kuidas pangad kustutavad võlakohustusi
Pangad eelistavad mitte kunagi mahakandmist halb võlg kuna nende laenuportfellid on nende peamine vara ja tulevase tulu allikas. Kuid mürgised laenud - laenud, mida ei ole võimalik sisse nõuda või on põhjendamatult raske koguma - kajastama panga finantsaruandeid väga halvasti ja võib suunata ressursse mujalt produktiivne tegevus.
Pangad kasutavad mahakandmised, mida mõnikord nimetatakse "mahalaadimiseks", et eemaldada bilanssidest laenud ja vähendada nende üldist maksukohustust.
Näide sellest, kuidas pank kustutab võlad
Pangad ei arva kunagi, et koguvad kõik laenud, mida nad teevad. See on põhjus, miks üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtteid (GAAP) nõuavad laenuasutustelt reservi eeldatavate tulevaste halbade laenude vastu. See on muidu tuntud kui halbade võlgade hüvitis.
Näiteks ettevõttel, kes teeb laene 100 000 dollarit, võib olla 5%ehk 5000 dollari suurune allahindlus halbade võlgade korral. Kui laenud on antud, võetakse see 5000 dollarit kohe kuluks, kuna pank ei oota tegelikku vaikimisi esineb. Ülejäänud 95 000 dollarit kajastatakse bilansis netovarana.
Kui selgub, et laenuvõtjaid on rohkem maksehäireid kui oodatud, siis pank kirjutab maha the nõuded ja võtab lisakulutusi. Niisiis, kui pangal on maksehäireid 8 000 dollari väärtuses, kirjutab ta kogu summa maha ja võtab kuluks täiendavalt 3000 dollarit.
Mahakandmine vs. Kirjuta üles
Võlgade kustutamisel eemaldatakse need bilansist varana, kuna ettevõte ei oota makse tagasi saamist.
Seevastu halbade võlgade allahindamisel jääb osa halbade võlgade väärtusest varaks, sest ettevõte loodab selle tagasi saada. Osa, mida ettevõte ei oota, kantakse maha.
Näiteks kaaluge panka, mis pakub kliendile võimalust tasuda oma võlg arvelduslepingu alusel. Pank võib pakkuda kliendile võlakohustuse täitmiseks ühekordse arvelduspakkumise 50% ulatuses. Kui see aktsepteeritakse, teisaldatakse 50% makstud osa laekuvatest arvetest sularahasse, samas kui tasumata osa kantakse maha, koos laekuvatelt arvetelt krediteeritud summa ja debiteeritud kahtlaste kontode allahindlusele või kulud kahjumlike võlgade kuluks konto.
Erilised kaalutlused
Kui mittetoimiv laen kustutatakse, saab laenuandja maksuvähenduse laenu väärtusest. Pangad mitte ainult ei saa mahaarvamisi, vaid neil on endiselt lubatud võlgu ajada ja neist tulu teenida. Teine levinud võimalus on, et pangad müüvad halbad võlad kolmandatele isikutele inkassofirmad.
