Miten vähimmäissiirtohinta lasketaan?

Yrityksen, joka siirtää tavaroita useiden toimialojen välillä, on perustettava a siirtohinta jotta jokainen osasto voi seurata omaa tehokkuuttaan. Yritykset käyttävät erilaisia ​​menetelmiä vähimmäissiirtohinnan määrittämiseksi, ottamalla huomioon erilaiset tuotantokustannukset ja tavaroiden normaalimyynnin vähittäismarkkinoilla.

Yritykset, joilla on toimintaa eri maissa, voivat yrittää siirtää siirtohinnan alueella sijaitseviin divisiooniin maissa, joissa verokanta on alhaisempivähentämällä siten yhtiöverovelvollisuuttaan. Vaikka tämä käytäntö voi johtaa suurempiin voittoihin monikansallisille yrityksille, se voi myös johtaa veroviranomaisten, kuten Internal Revenue Service (IRS).

Minimisiirtohinnan löytäminen

Hyväksyttävän alimman siirtohinnan voi löytää eri tavoilla. Jotkut yritykset yksinkertaisesti asettavat minimin yhtä suureksi muuttuvat kustannukset. Toiset lisäävät muuttuvat kustannukset lasketulla tavalla vaihtoehtoinen hinta. Yleinen taloudellisen siirtohinnan sääntö on, että vähimmäismäärän on oltava suurempi tai yhtä suuri kuin myyntiosaston rajakustannus.

Taloustieteen ja liikkeenjohdon osalta rajakustannukset ovat yhtä suuret kuin uuden yksikön perustamisesta aiheutuneet uudet kokonaiskulut. Oletetaan esimerkiksi, että vasaranvalmistajalla on kaksi osastoa: kahvaosasto ja vasarapään osasto. Vasaran pään jako aloittaa työn vasta, kun se on saanut kahvat kahvaosastolta. Tämä tarkoittaa, että kahvaosasto on myyntiosasto ja vasarapään osasto on ostaja.

Jos kahvaosasto maksaa 7 dollaria seuraavan kahvan muokkaamisesta (sen tuotannon rajakustannukset) ja lähettää sen pois, ei ole järkevää, että siirtohinta on 5 dollaria (tai mikä tahansa muu summa alle 7 dollaria). Muussa tapauksessa kahvaosasto menettäisi rahaa vasarapään divisioonan saaman rahan kustannuksella.

Mahdollisuuksien kustannusten huomioon ottaminen

Oletetaan, että vasarayhtiö myy myös tuotteilleen korvaavia kahvoja. Tässä skenaariossa se myy joitain kahvoja vähittäismyynti sen sijaan, että lähetät ne vasarapään osastoon. Oletetaan jälleen, että kahvaosasto voi saada 3 dollaria voittomarginaali myydyissä kahvoissa.

Nyt kahvan myymiskustannukset eivät ole vain 7 dollarin marginaaliset tuotantokustannukset, vaan myös 3 dollarin menetetty voitto (vaihtoehtoiskustannukset), jos kahvaa ei myydä suoraan kuluttajille. Tämä tarkoittaa sitä, että uuden vähimmäissiirtohinnan on oltava 10 dollaria (3 dollaria + 7 dollaria).

Vähimmäissiirtohinta ja verosäännöt

Kirjanpitoa varten suuret yritykset arvioivat divisioonansa erikseen voitto ja tappio. Kun nämä eri divisioonat harjoittavat liiketoimintaa keskenään, tietyn tavaran vähimmäissiirtohinta on yleensä lähellä kyseisen tavaran vallitsevaa markkinahintaa. Tämä tarkoittaa, että divisioona, joka myy tavaraa toiselle divisioonalle, veloittaa summan, joka on sama kuin se, jonka he voisivat saavuttaa myymällä vähittäisasiakkaille.

Joissakin tapauksissa yritykset kuitenkin pyrkivät nostamaan tai pienentämään siirtokustannuksia toimialojen välillä alentaakseen veronmaksua. Tämä tarkoituksellinen kustannusten manipulointi tapahtuu todennäköisemmin, kun divisioonat sijaitsevat eri maissa, joissa yksi maa on verokeidas ja sillä on paljon alhaisempi veroprosentti kuin toisella.

On selvää, että korkeamman verokannan maiden veroviranomaiset paheksuvat tätä käytäntöä, koska se merkitsee heille menetettyjä tuloja. Näissä maissa on siis tiukat määräykset, jotka estävät yrityksiä käyttämästä siirtohinnoittelua veronkierron strategiana.

Sääntelyviranomaiset katsovat yritystä tilinpäätökset varmistaa, että niiden siirtohinnoittelu vastaa nykyistä markkinahintoja. Yleensä näillä säännöillä pyritään varmistamaan yritysten noudattaminen käden ulottuvilla harjoitukset, mikä estää yrityksen sisäisten yksiköiden välisen salaisen yhteistyön siirtohintojen määrittämiseksi väärin.