Mark-to-Market kirjanpito vs. Historiallinen kustannuslaskenta: Mikä on ero?
Mark-to-Market kirjanpito vs. Historiallinen kustannuslaskenta: yleiskatsaus
Historiallinen kustannuslaskenta ja markkinahintaan tai käypään arvoon perustuva kirjanpito ovat kaksi tapaa, joilla kirjataan hinta tai arvo omaisuudesta. Historialliset kustannukset mittaavat arvon alkuperäinen hinta omaisuuserästä, kun taas markkina-arvo mittaa nykyinen markkina -arvo omaisuudesta.
Avain takeaways
- Markkina-arvoinen kirjanpito ja historiallinen kustannuslaskenta ovat kaksi menetelmää, joita käytetään omaisuuden arvostamiseen tai hinnoitteluun.
- Markkina-arvoinen kirjanpito arvostaa omaisuuserän senhetkisen markkina-arvon perusteella, kun taas historiallinen kustannuslaskenta arvostaa hyödykkeen alkuperäisen maksetun hinnan perusteella.
- Markkina-arvoista kirjanpitoa käytettäessä taloudellinen kirjanpito on yleensä tarkempaa, koska se kirjaa hinnan, jonka omaisuuserä myisi tänään.
- Markkina-arvoinen kirjanpito voi olla riskialtista, kun hinnat ovat epävakaita, mikä voi johtaa epätarkkoihin arvioihin.
- Vaikka historiallinen kustannuslaskenta on konservatiivinen ja helppo laskea, se on usein virheellinen, jos alkuperäisestä ostosta on kulunut huomattava aika.
Mark-to-Market kirjanpito
The markkinahintaan kirjanpitomenetelmä kirjaa omaisuuden nykyisen markkinahinnan tai vastuu tilinpäätöksessä. Tunnetaan myös käypä arvo kirjanpito, se on lähestymistapa, jota yritykset käyttävät raportoidakseen varat ja velat arvioidulla määrällä rahaa, jonka he saisivat, jos he myisivät omaisuuden tai lievennettäisiin velkojaan markkinoilla tänään. Markkina-arvoisen kirjanpidon tarkoituksena on nykyaikaisten ja markkinapohjaisten mittausten avulla saada kirjanpitotiedot ajan tasalle ja heijastamaan todellisia todellisia markkina-arvoja.
Esimerkiksi yritys ABC osti useita kiinteistöjä New Yorkista 100 vuotta sitten 50 000 dollarilla. Niiden markkina -arvo on nyt 50 miljoonaa dollaria. Jos yritys käyttää markkinahintaisia laskentaperiaatteita, taseeseen kirjattujen kiinteistöjen kustannukset nousevat 50 miljoonaan dollariin, jotta ne vastaavat tarkemmin niiden arvoa nykypäivän markkinoilla.
Tämän menetelmän kanssa voi kuitenkin ilmetä ongelmia, kun markkinahinnat vaihtelevat äkillisesti, kuten vuoden aikana subprime -asuntolainojen romahtaminen vuosina 2007-2008, mikä johti siihen suuri taantuma ja vuosien alentuneet kiinteistöjen hinnat. Ennen vuotta finanssikriisi, yritykset ja pankit käyttivät markkinaehtoista kirjanpitoa, mikä lisäsi yritysten suorituskykymittareita.
Kun yritysten omaisuushinnat nousivat asuntomarkkinoiden nousun vuoksi, lasketut voitot toteutettiin nettotulot. Kriisin tullessa kiinteistöjen hinnat laskivat kuitenkin nopeasti. Yhtäkkiä kaikki heidän arvonsa arvioitiin haitallisesti, ja markkinahintainen kirjanpito oli syyllinen.
Markkina-arvoinen kirjanpito voi saada voitot näyttämään paremmilta, mikä on toisinaan suositeltavaa, jos johdon bonukset perustuvat voittoihin.
Kun terävä, arvaamaton volatiliteetti hintojen sattuessa, markkinahintainen kirjanpito osoittautuu virheelliseksi. Sitä vastoin historiallisen kustannuslaskennan avulla kustannukset pysyvät vakaina, mikä voi osoittautua tarkemmaksi arvoksi pitkällä aikavälillä.
Historiallinen kustannuslaskenta
Historiallinen hinta kirjanpito on kirjanpitomenetelmä, jossa yhtiön omaisuus on listattu tilinpäätökset kirjataan sen hinnan perusteella, jolla ne alun perin ostettiin.
Alla yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) Yhdysvalloissa historiallisen kustannuksen periaate kirjaa yrityksen taseen varat omaisuuden perusteella iso alkukirjain käytetty niiden ostamiseen.Tämä menetelmä perustuu yrityksen aiempiin tapahtumiin ja on konservatiivinen, helppo laskea ja luotettava.
Omaisuuserän alkuperäisellä hankintamenolla ei kuitenkaan välttämättä ole merkitystä myöhemmin. Jos yritys osti rakennuksen useita vuosikymmeniä sitten, rakennuksen nykyinen markkina -arvo voi olla paljon enemmän kuin tase osoittaa.
Yllä olevassa esimerkissä yritys ABC osti useita kiinteistöjä New Yorkista 100 vuotta sitten 50 000 dollarilla. Nyt, 100 vuotta myöhemmin, kiinteistö arvioija tarkastaa kaikki kiinteistöt ja päättelee, että niiden odotettu markkina -arvo on 50 miljoonaa dollaria.
Jos yritys käyttää historiallisia kirjanpitoperiaatteita, taseeseen kirjattujen kiinteistöjen kustannukset pysyvät 50 000 dollarissa. Monet saattavat ajatella, että erityisesti kiinteistöjen arvo ja yhtiön omaisuus yleensä eivät näy tarkasti kirjanpidossa. Tämän ristiriidan vuoksi jotkut kirjanpitäjät kirjaavat varoja markkina-arvoon, kun ne raportoivat tilinpäätöksestään.
Erityistä huomioitavaa
Oikea kirjanpitomenetelmä tulee monimutkaisemmaksi määritettäessä omaisuuden eri puolia, kuten poistot ja heikentyminen. Historiallinen hinta on standardi tallennuksen aikana aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (PP&E) tilinpäätöksestä. Markkina-arvo riippuu useista tekijöistä, kuten kysynnästä, tarjonnasta ja pilaantuvuudesta.
Poistot lasketaan aina alkuperäisten hankintamenojen perusteella, kun taas arvonalentumiset lasketaan aina markkinahintaan. Fyysiset hyödykkeet kirjataan useammin alkuperäiseen hankintamenoon, kun taas jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit kirjataan markkinahintaan.